С 1 января 2021 года «выходит из строя» система налогообложения в виде налога на вмененный доход [ст. 5, Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ (ред. от 02.06.2016) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» {КонсультантПлюс}], что означает вынужденный переход предпринимателей и организаций, применяющих ЕНВД, на другие системы налогообложения.

Для многих предпринимателей наиболее удобным будет переход на патентную систему налогообложения.

Во-первых, для них предусмотрен переходный период.
ИП смогут до 31 марта 2021 года применять ПСН на расчетных условиях, максимально приближенным к действующим на ЕНВД в 2020 году.
Такие патенты смогут получить ИП по видам деятельности, указанным в таблице ниже, и которые применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в IV квартале 2020 года.

Вид деятельности Физический показатель Базовая доходность Размер потенциально возможного к получению ИП  годового дохода
Стоянки для автотранспорта На 1 кв.м. стоянки 50 50*12*количество кв.м стоянки*2,005*15/6*0,5
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 кв.м., но не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли На 1 кв.м.площади торгового зала 1800 1800*12*количество кв.м площади торгового зала*2,005*15/6*0,5
Услуги общепита, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв.м., но не более 150 кв.м.  по каждому объекту организации общественного питания На 1 кв.м. площади зала обслуживания посетителей 1000 1000*12*количество кв.м площади зала обслуживания посетителей *2,005*15/6*0,5
Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг На одного работника, включая индивидуального предпринимателя.

12000

 12000*12*количество работников (включая ИП) *2,005*15/6*0,5

 

Во-вторых, ИП на ПСН так же, как раньше ИП на ЕНВД, получат право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы.
Налог можно уменьшить на уплаченные в пользу работников, занятых в сферах деятельности на ПСН, суммы:
— пенсионных, медицинских взносов, взносов на ВНиМ, а также взносов на травматизм;
— расходов по выплате пособий по больничному (кроме случаев травматизма) за дни, которые оплачивает страхователь, в части, не покрытой страховыми выплатами;
— платежей по договорам добровольного личного страхования, которые заключены в пользу работников на случай временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты не превышает пособия по больничному за три дня.
Размер вычета ограничен — не более 50% суммы налога.
Если же у ИП нет работников, то он может уменьшить налог на полную сумму пенсионных и медицинских взносов, уплаченных за себя.
Эти правила аналогичны порядку, предусмотренному сейчас для плательщиков ЕНВД.

 

В-третьих, расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Перечень расширен за счет следующих видов деятельности:

  • деятельность стоянок для транспортных средств
  • помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
  • услуги по уходу за домашними животными;
  • изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
  • услуги по изготовлению валяной обуви;
  • услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
  • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
  • изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
  • ремонт игрушек и подобных им изделий;
  • ремонт спортивного и туристического оборудования;
  • услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
  • услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
  • сборка и ремонт очков;
  • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
  • переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
  • услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

 

В-четвертых, регионы получат право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, перечисленных в ОКВЭД [кроме общих исключений, представленных ниже], и, как следствие, право устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.

 

В-пятых, скорректированы положения о ранее разрешенных видах деятельности:
— для розничной торговли и услуг общепита площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей должна быть не более 150 кв. м (сейчас — не более 50 кв. м);
— сдавать в аренду или наем можно не только свои, но и арендованные помещения;
— к ремонту мебели добавили ремонт предметов домашнего обихода;
— ремонт автомобилей дополнили услугами мойки и полирования.

 

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, обратите внимание, что плательщиков ЕНВД снимут с учета автоматически, заявление подавать не нужно. 

Примечание для пользователей он-лайн ККТ: не забудьте изменить настройки в кассовой технике при  смене режима налогообложения!

 

Внимание!

Патентная система налогообложения не применяется в отношении:
1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6) услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Также обратите внимание, что применение ПСН невозможно при реализации некоторых маркированных товаров: лекарств, одежды и изделий из натурального меха, обуви.