Минтруд представил проект с размерами МРОТ и прожиточного минимума с 1 января 2023 года
Возможности: с 1 января 2023 года прожиточный минимум на душу населения может быть увеличен до 14 375 рублей, а МРОТ ‒ до 16 242 рублей.
Риски: в случае повышения МРОТ работодатели должны довести заработную плату до установленного минимального уровня, пересмотреть выплаты из среднедневного заработка и считать социальные пособия с учетом изменений.
Согласно Информации от 22.09.2022 Минтруд предложил увеличить минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в 2023 году до 16 242 рублей, а размер прожиточного минимума ‒ до 14 375 рублей.
Прожиточный минимум и минимальный размер оплаты труда предлагается устанавливать в 2023 и 2024 годах в особом порядке с учетом прогнозируемой инфляции.
Размер МРОТ:
- на 1 января 2022 года ‒ 13 890 рублей,
- на 1 июня 2022 года (с индексацией 10%) ‒ 15 279 рублей,
- прогнозируемый на 1 января 2023 года (дополнительно индексируют на 6,3%) ‒ 16 242 рубля.
| Прожиточный минимум | На 1 января 2022 года | На 1 января 2023 года | Размер индексации |
| на душу населения | 12 654 руб. | 14 375 руб. | 1 721 руб. |
| для трудоспособного населения | 13 793 руб. | 15 669 руб. | 1 876 руб. |
| для пенсионеров | 10 882 руб. | 12 363 руб. | 1 481 руб. |
| для детей | 12 274 руб. | 13 944 руб. | 1 670 руб. |
Минтруд отмечает, что годовая индексация прожиточного минимума составит 13,6%.
Отметим, что прожиточный минимум также индексировался с 1 июня 2022 года. С его актуальным размером можно ознакомиться в Справочной информаци: «Величина прожиточного минимума в Российской Федерации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).
На заметку: как рассчитать и оформить доплату до МРОТ к заработной плате, читайте в Готовом решении: Как рассчитать и оформить доплату к зарплате до МРОТ (КонсультантПлюс, 2022).
О порядке расчета социальных пособий с учетом МРОТ подробнее можно узнать в Готовом решении: Как рассчитать и выплатить пособие по временной нетрудоспособности, в Готовом решении: Как выплачивается пособие по беременности и родам, в Готовом решении: Как рассчитывается пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (КонсультантПлюс, 2022)
Вправе ли работодатель требовать, чтобы дистанционный сотрудник работал на территории России
Возможности: работодатель вправе требовать, чтобы работник исполнял трудовые обязанности в месте, указанном в трудовом договоре и расположенном на территории РФ.
В Информации от 13.09.2022 «Удаленная работа за границей» эксперты сайта «Онлайнинспекция.РФ» разъяснили, что ТК РФ не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с сотрудником, который работает за пределами территории России. Поэтому работодатель вправе требовать, чтобы сотрудники исполняли трудовые обязанности в месте, указанном в трудовом договоре и расположенном на территории РФ.
Как составить трудовой договор с дистанционным работником, рассказано в Путеводителе по кадровым вопросам. Особенности дистанционной (удаленной) работы {КонсультантПлюс}.
На заметку: Минфин России подготовил поправки в НК РФ в части налогообложения доходов дистанционных сотрудников, работающих за границей. Если предложение Минфина будет принято, то доходы от дистанционной трудовой деятельности за пределами РФ будут относиться к доходам от источников в России и облагаться НДФЛ.
Риски: с 1 января 2023 года работодатели будут подавать сведения о персонифицированном учете и начисленных страховых взносах на травматизм по новой форме.
Возможности: новая форма объединяет в себе СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС, а значит, количество отчетов по персучету и страховым взносам с 2023 года значительно снизится.
В связи с объединением ПФР и ФСС с 1 января 2023 года меняется порядок исчисления и уплаты страховых взносов и персонального учета. Поэтому ПФР разработал Проект новой формы ЕФС-1 «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Фактически ЕФС-1 объединяет в себе несколько форм: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. В новом отчете будет два больших раздела и несколько подразделов:
- первый раздел содержит сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию,
- во втором разделе страхователи будут отражать сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Срок сдачи новой формы в новый единый Социальный фонд – не позднее 25-го числа следующего месяца.
На заметку: подробнее об изменениях в учете страховых взносов в связи с объединением фондов можно узнать в Обзоре: «С 2023 года вместо ПФР и ФСС будет один фонд» (КонсультантПлюс, 2022).
ФНС разработала проект с формами РСВ и персонифицированных сведений о физлицах, которые будут применяться с начала 2023 года.
Отсрочка по уплате страховых взносов: ФНС разъяснила, как быть при реорганизации
Возможности: в случае реорганизации в форме выделения реорганизуемая организация сохраняет право на отсрочку платежей по страховым взносам в 2022 году, а выделяемое общество нет. Закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок переноса сроков уплаты страховых взносов.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 организациям и ИП из ряда отраслей предоставлена отсрочка по уплате страховых взносов за II и III кварталы 2022 года. Право на применения отсрочки можно проверить с помощью сервиса на сайте ФНС России. Ранее ФНС разъясняла, что положения Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 не распространяются на лиц, в отношении которых осуществляется процедура исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
В Письме от 15.09.2022 N БС-4-11/12249@ ФНС России сообщает об исключительных случаях, при которых организация может сохранить право на отсрочку:
- при реорганизации в форме выделения: реорганизуемая организация сохраняет право на отсрочку платежей по страховым взносам, а выделяемое общество нет;
- закрытие обособленного подразделения (филиала) или лишение его полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц не влияет на порядок переноса срока уплаты страховых взносов самой организации, в том числе и за сотрудников обособленного подразделения (филиала).
На заметку: подробнее о порядке действия отсрочки по уплате некоторых налогов и страховых взносов читайте в Готовом решении: Продление сроков уплаты налогов, страховых взносов и авансовых платежей в 2022 г. (КонсультантПлюс, 2022).
ККТ зарегистрирована для расчетов в интернете: можно ли ее применять в торговом зале
Риски: применение ККТ, зарегистрированной только для осуществления расчетов в безналичном порядке в интернете, недопустимо при расчетах с покупателем на территории торгового объекта.
В Письме от 26.07.2022 N 30-01-15/71904 Минфин России сообщил о том, что специальная ККТ для расчетов в сети Интернет не подходит для обычной торговли в торговом зале. Касса для расчетов в сети Интернет используется только при безналичной оплате, исключая возможность непосредственного взаимодействия покупателем, и при иных расчетах не применяется.
Если в заявлении о регистрации ККТ указано, что данная ККТ будет использоваться только для безналичных расчетов в сети Интернет, для расчетов с покупателями в торговом зале такую кассу использовать нельзя.
Выявлено несколько случаев неприменения ККТ: как будет рассчитываться штраф
Риски: если в ходе проверки выявится несколько фактов неприменения онлайн-кассы при расчетах с покупателями, штраф будет рассчитан исходя из суммарного ущерба от неправомерных действий.
За неприменение при расчетах ККТ предусмотрена административная ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):
- для ИП или должностного лица – штраф на сумму от 25% до 50% размера неучтенной выручки, но не менее 10 000 рублей,
- для организации – штраф от 75% до 100% суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.
В КоАП РФ были внесены изменения, согласно которым, если при проведении одного контрольного мероприятия выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей, совершившему их лицу назначается одно административное наказание.
В Письме от 09.09.2022 N АБ-4-20/11978@ ФНС России разъяснила порядок расчета суммы штрафных санкций в случае, если в ходе проверки, проводимой за какой-либо период, обнаружено несколько правонарушений. Штраф назначается как за совершение одного правонарушения в размере доли от всей суммы ущерба, причиненного в результате каждого случая неприменения ККТ. Сумма штрафных санкций в таком случае определяется на основании размера ущерба, причиненного в результате каждого события административного правонарушения.
Например, в ходе проверки за период с января по март 2022 года было выявлено, что организация не применила ККТ при пяти расчетах:
10 января – на сумму 100 тыс. руб.;
11 января – на сумму 100 тыс. руб.;
12 января – на сумму 150 тыс. руб.;
13 января – на сумму 200 тыс. руб.;
14 января – на сумму 200 тыс. руб.
В такой ситуации штраф за неприменение ККТ будет исчислен исходя из общей суммы ущерба – 750 тыс. рублей. Данный подход ФНС довела нижестоящим налоговым органам для применения.
Риски: если автомобиль по году выпуска и средней стоимости соответствует критериям применения повышающего коэффициента, то отсутствие в перечне детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает от применения повышающего коэффициента.
Если модель и возраст автомобиля есть в специальном перечне Минпромторга России (он каждый год утверждается заново), то при расчете транспортного налога по нему нужно применять повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В Письме от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@ ФНС России направила налоговым органам для изучения и использования в работе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2022 N 305-ЭС22-8615 по делу N А40-40762/2021, в котором рассмотрены вопросы применения повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
В Определении сделаны следующие выводы:
– в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства;
– применение повышающего коэффициента при исчислении налога поставлено в зависимость исключительно от двух критериев: года выпуска транспортного средства и его средней стоимости (среднюю стоимость определяет Минпромторг в перечне);
– в Перечень подлежали включению автомобили определенной марки и модели, средняя стоимость базовой версии которых превышала 3 млн руб;
– отсутствие в перечне детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает от применения повышающего коэффициента, если автомобиль по году выпуска и средней стоимости соответствует критериям его применения.
В Письме ФНС привела примеры моделей и марок автомобилей, которые рассматривались в споре между организацией и налоговым органом на предмет соответствия критериям применения повышающего коэффициента. Например, автомобиль AUDI Q5, двигатель 1 984 куб. см соответствует описанию модели легкового автомобиля AUDI Q5 quattro 45 TFSI R4 183 кВт S tronic (позиция 18 Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более трех лет, на 2020 год).
На заметку: в 2022 году Минпромторг включает в перечень автомобили средней стоимостью от 10 млн руб. Подробнее о расчете транспортного налога по дорогостоящим автомобилям рассказано в Готовом решении: Как рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль (КонсультантПлюс, 2022).
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Риски: обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по уплаченному авансу, возникает у покупателя в периоде, когда продавец произвел отгрузку товара.
Нормами НК РФ не регулируется ситуация, когда отгрузка товара продавцом под полученный аванс произведена в одном налоговом периоде, а фактическое поступление товара на склад покупателя ‒ в следующем налоговом периоде. При этом по договору право собственности на товар и риск его случайной гибели переходят от продавца покупателю на складе покупателя. Согласно ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы у продавца в целях исчисления НДС приходится на один налоговый период ‒ день отгрузки (передачи) товаров, а момент применения вычета НДС по данной отгрузке у покупателя ‒ на другой налоговый период.
В Письме от 31.08.2022 N 03-07-11/84811 Минфин России разъяснил порядок восстановления покупателем НДС с уплаченных поставщику авансов, если отгрузка товаров была в одном квартале, а покупатель принял их на учет в другом квартале.
Учитывая позицию Конституционного Суда РФ, сформированную в Определении от 08.11.2018 N 2796-О, Минфин считает, что для определения момента восстановления покупателем авансового НДС не важно, когда именно покупатель принял на учет предоплаченный товар. НДС с аванса должен быть восстановлен в том квартале, в котором продавец совершил отгрузку.
Налоговый орган доначислит НДС, принятый к вычету на основании кассового чека без счета-фактуры
Риски: авансового отчета с приложенными к нему кассовыми чеками для принятия НДС к вычету недостаточно (даже если НДС выделен в чеке отдельной строкой).
В Письме от 31.08.2022 N 03-07-11/84844 Минфин России напомнил, что документом, на основании которого производится вычет НДС при приобретении товаров на территории РФ, является счет-фактура. Принятие к вычету НДС на основании иных документов НК РФ не предусмотрено. В случае предъявления подотчетным лицом авансового отчета при покупке ТМЦ для нужд организации выделенная в кассовом чеке сумма НДС не может быть принята к вычету, если продавец не выдал счет-фактуру.
На заметку: на сегодняшний день по вопросу оспаривания отказа ИФНС к принятию к вычету суммы НДС по авансовому отчету без наличия счета-фактуры сложилась позитивная судебная практика, которая позволяет организациям доказывать свое право на вычет НДС в отсутствии счетов-фактур (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.07.2022 N Ф06-20227/2022, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.09.2021 N Ф06-7436/21).
Обновлена форма декларации по налогу на прибыль
Риски: декларацию по налогу на прибыль за 2022 год надо сдать по новой форме.
Возможности: поправки точечные и касаются только налогообложения международных холдинговых компаний.
Федеральным законом от 26.03.2022 N 66-ФЗ были внесены изменения в налогообложение международных холдинговых компаний (МХК), в том числе изменены условия применения пониженных ставок по налогу на прибыль. В связи с этим возникла необходимость в корректировке формы декларации по налогу на прибыль.
Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@ вносит изменения в порядок заполнения декларации и формат ее представления в электронном виде.
Лист 03 декларации дополнен строкой «Дивиденды, которые начислили международным холдинговым компаниям (МХК) по ставке 5%».
В Листе 04 для заполнения поля «Вид дохода» добавили коды доходов МХК:
11 – проценты по долговым обязательствам любого вида, которые облагают по ставке 5%;
12 – дивиденды от иностранных организаций, облагаемые по ставке 5%;
14 – доходы от предоставления прав на интеллектуальную собственность, которые облагают по ставке 5%.
Кроме того, необходимые изменения внесены в порядок заполнения налоговой декларации и формат ее представления в электронной форме.
На заметку: про специальные ставки по налогу на прибыль читайте в Готовом решении: Какие ставки применяются по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2022). Порядок получения льготы по налогу на прибыль для МХК – в Готовом решении: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России (КонсультантПлюс, 2022)
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Возможности: если у ИП на УСН с объектом «доходы» нет работников по трудовым договорам, а по действующим договорам ГПХ не оказывались услуги и не производились выплаты физическим лицам, то уменьшить сумму налога по УСН можно на все страховые взносы, оплаченные в налоговом периоде (без 50% ограничения).
ИП, применяющие УСН с объектом «доходы», могут на 50% уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных в этом отчетном периоде страховых взносов на ОПС, ВНиМ, ОМС и на травматизм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Исключение – ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждение физическим лицам. Они вправе уменьшить сумму налога и авансовых платежей по нему на оплаченные страховые взносы в полном объеме (без 50-процентного ограничения).
В Письме от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@ ФНС России разъяснила: если у ИП на УСН с объектом «доходы» в налоговом периоде заключены ГПД с физическими лицами на выполнение работ и оказание услуг, но работы (услуги) по ним не выполнялись и выплаты не производились, то ИП вправе уменьшить сумму налога по УСН на страховые взносы без 50-процентного ограничения.
На заметку: с инструкциями по учету страховых взносов в целях уменьшения налога по УСН можно ознакомиться в Готовом решении: Как учитывать страховые взносы при УСН (КонсультантПлюс, 2022). Как учесть зарплатные налоги при УСН, читайте в Готовом решении: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги (КонсультантПлюс, 2022)
