Утверждена новая форма расчета 4-ФСС

Риски: с отчетности за полугодие 2022 года 4-ФСС необходимо представлять по обновленной форме.

С 2022 года по общему правилу выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний теперь делают территориальные органы ФСС. Страхователь выплачивает только пособие за три дня нетрудоспособности из-за болезни или травмы. 

В связи с этим Приказом ФСС РФ от 14.03.2022 N 80 утверждена обновленная  форма 4-ФСС и порядок ее заполнения. В новой форме 4-ФСС нет таблиц, содержащих данные о произведенных расходах страхователя. Одновременно форма дополнена таблицей по самостоятельным классификационным единицам для тех страхователей, у которых они имеются. Эту таблицу 1.1, должны заполнять страхователи, у которых структурные подразделения выделены в самостоятельные классификационные единицы.

Кроме того, в обновленной форме:

– на титульном листе предусмотрено поле для указания численности физлиц, которым перечисляют выплаты и вознаграждения;

– в таблице 1 больше нет строки «Дата установления надбавки», но есть поля, где надо отразить исчисленные взносы;

– в сведениях о результатах спецоценки для 3-го класса условий появились отдельные поля для отметки о подклассе.

Приказ вступит в силу 11 июня 2022 года. Прежняя форма, утвержденная Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381, с этой даты утратит силу.

 

ФНС рассказала, как считать земельный налог с участков для ИЖС, которые принадлежат организациям

Риски: налоговая ставка по земельным участкам для ИЖС, которые используются в предпринимательской деятельности и на которых нет объектов жилищного фонда и инфраструктуры ЖКХ, не может превышать 1,5%, а не 0,3%.

В Информации от 02.06.2022 ФНС России напомнила порядок установления ставок по земельному налогу для участков под ИЖС.

По общему правилу ставки по земельному налогу не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или приобретенных для жилищного строительства. При этом предельный размер налоговой ставки не зависит от того, в чьей собственности находится такой земельный участок.

К исключениям из правила о предельной налоговой ставке, не превышающей 0,3%, относятся:

‒ части земельного участка, приходящиеся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ;

‒ земельные участки, не занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенные (предоставленные) для ИЖС, которые используются в предпринимательской деятельности.

Для земельных участков под ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, где не размещены объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, предельная налоговая ставка не может превышать 1,5% как для «прочих земельных участков». О коммерческом характере использования земельного участка свидетельствуют:

‒ принадлежность земельных участков коммерческой организации, не осуществляющей жилищное строительство, чьим основным видом деятельности является продажа недвижимости;

‒ возможное наличие на такой территории вспомогательной инфраструктуры (дорог, ограждений, проведение электричества, коммуникаций), подтверждающее использование участка для извлечения прибыли от возмездной реализации незастроенных земельных участков;

‒ факты систематической продажи указанных земельных участков.

 

 

Минтруд утвердил новые нормы бесплатной выдачи молока и лечебно-профилактического питания работникам

Риски: выдавать молоко при выполнении работ во вредных условиях труда и предоставлять лечебно-профилактическое питание работникам, занятым на работах с особо вредными условиями труда, с 1 сентября 2022 году нужно с учетом обновленных норм, условий и перечней.

Федеральный закон от 02.07.2021 N 311-ФЗ внес поправки в ТК РФ, которые предусматривают изменение процедуры выдачи лечебно-профилактического питания отдельным категориям работников. В частности, с 1 марта 2022 года вступила в силу новая редакция ст. 222 «Обеспечение работников молоком или другими равноценными пищевыми продуктами, лечебно-профилактическим питанием». Ею предусмотрена обязанность работодателя бесплатно выдавать молоко (или другие равноценные пищевые продукты) работникам, занятым на рабочих местах с вредными условиями труда, и предоставлять работникам лечебно-профилактическое питание при выполнении ими определенных видов работ.

В связи с этим Минтруд России Приказом от 16.05.2022 N 298н утвердил новые:

– нормы бесплатной выдачи витаминных препаратов;

нормы и условия бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания;

перечень отдельных видов работ, при выполнении которых работникам предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание.

Приказы Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 46н и от 27.02.2019 N 125н утратят силу.

Приказом Минтруда России от 12.05.2022 N 291н утверждены новые:

перечень вредных производственных факторов на рабочих местах с вредными условиями труда,

нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов,

Порядок осуществления компенсационной выплаты.

Приказ Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н, регламентирующий аналогичные правоотношения, утратит силу.

Новые перечни и нормы вступят в силу с 1 сентября 2022 года. Большинство их положений аналогичны действующим. При этом, учитывая изменения ТК РФ, в частности, закреплено, что бесплатно выдавать молоко или равноценные продукты работникам с вредными условиями труда нужно не позднее дня, следующего за днем внесения сведений о результатах спецоценки условий труда в ФГИС СОУТ.

С учетом требований Технического регламента Таможенного союза ТР ТС 033/2013 «О безопасности молока и молочной продукции» закреплено, что заменить молоко можно:

  • тем же количеством кисломолочных жидких продуктов жирностью до 3,5% (кефир, простокваша, ацидофилин, ряженка), йогуртом жирностью до 2,5%;
  • не менее 300 мл пищевых продуктов лечебно-профилактического питания при вредных условиях труда.

Сейчас вместо молока можно выдавать еще сыр и творог.

Кроме того, в новых нормах и условиях бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания добавлены требования из ДСП-документов, регулирующих выдачу лечебно-профилактического питания для секретных производств, в отношении которых гриф секретности сейчас снят.

 

Новый работодатель больше не сможет запрашивать в ПФР сведения о заработной плате с предыдущего места работы сотрудника для назначения пособий

Возможности: с 1 января 2022 года работодатель должен учитывать при расчете пособия только выплаты, начисленные им самим. Делать по просьбе работника запрос в ПФР о его доходах у других работодателей новому работодателю не нужно.
Риски: при предоставлении работником справки 182н от прошлого работодателя и заявления на пересчет пособия работодателю нужно пересчитать пособие за первые три дня болезни и передать сведения в ФСС.

Если на момент назначения пособия сотрудник не представил справку 182н о сумме заработка у другого работодателя, пособие должно быть назначено (как за первые три дня болезни, оплачиваемые работодателем, так и за последующие дни, пособие за которые выплачивает ФСС) исходя из имеющихся данных. После получения справки о заработке пособие, выплаченное как работодателем, так и ФСС, должно быть пересчитано.

Минтруд России в Письме от 13.05.2022 N 17-1/ООГ-538 сообщил, что Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 N 21н, согласно которому работник, у которого нет возможности получить справку 182н у бывшего работодателя, может написать текущему работодателю заявление с просьбой сделать запрос о заработке в ПФР, а полученные из ПФР сведения работодатель может учесть при расчете пособия, фактически не применяется и в ближайшее время будет признан утратившим силу. Это связано с изменениями с 1 января 2022 года, внесенными в Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ. 

Согласно действующим с 1 января 2022 года Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 N 2010, ФСС вправе проверить полноту и достоверность сведений, представленных работодателем для назначения и выплаты пособий застрахованным лицам, путем направления соответствующих запросов. От ПФР Фонд может запросить сведения о заработной плате работника и об иных выплатах и вознаграждениях в его пользу у соответствующего работодателя за два года, предшествующие году наступления страхового случая (либо за иной период в случае замены лет в расчетном периоде), – до 1 января 2017 года; от ФНС – с 1 января 2017 года. Запрашиваемые сведения представляются ПФР и (или) ФНС в электронной форме не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса от ФСС РФ.

Таким образом, с 1 января 2022 года если работник, который в расчетном периоде работал у другого работодателя (других работодателей), на день наступления нетрудоспособности не представил справку о сумме заработка, то работодатель рассчитывает пособие за первые три дня нетрудоспособности исходя из среднего заработка, в который включает выплаты, начисленные организацией. В дальнейшем, если работник представит справку и заявление о перерасчете пособия, работодатель пересчитывает пособие за первые три дня болезни и передает сведения в ФСС в течение пяти рабочих дней со дня получения их от работника (п. 13 Правил).

 

С 1 июня 2022 года пенсии, прожиточный минимум и МРОТ проиндексированы

Возможности: с 1 июня 2022 года МРОТ вырастет на 10% и составит 15 279 руб. Также на 10% проиндексированы величина прожиточного минимума и пенсий.

Правительство Российской Федерации в 2022 году вправе принимать решения, предусматривающие особенности исчисления и установления минимального размера оплаты труда и величины прожиточного минимума (ст.18 Федерального закона от 08.03.2022 N 46-ФЗ).

Пользуясь этими полномочиями, Правительство РФ установило следующее (Постановление от 28.05.2022 N 973):

— с 1 июня 2022 года на 10% увеличена величина МРОТ (он составит 15 279 руб.) и величина прожиточного минимума в целом по России. Прожиточный минимум на душу населения составит 13 919 руб., для трудоспособного населения – 15 172 руб., для детей – 13 501 руб., для пенсионеров – 11 970 руб.;

— установлен коэффициент индексации размера фиксированной выплаты к страховой пенсии, коэффициент дополнительного увеличения стоимости одного пенсионного коэффициента, коэффициент дополнительной индексации социальных пенсий с 1 июня 2022 года в размере 1,1. На сайте Правительства РФ отмечают, что пенсии для неработающих пенсионеров в среднем по стране вырастут до 19 360 рублей. Решение коснётся около 35 миллионов человек.

На заметку: МРОТ нужен работодателям для расчета ряда выплат сотрудникам — зарплат, больничных, отпускных и командировочных.

 

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налог на прибыль: возобновлено действие льготы в части выявленных результатов интеллектуальной деятельности

Возможности: можно не включать в доходы по налогу на прибыль имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявили при инвентаризации с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года (для МСП – с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года).

Федеральным законом от 28.05.2022 N 149-ФЗ установлено, что в целях налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе инвентаризации с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно. А если компания относится к малому или среднему бизнесу (на 1 января 2022 года включена в Реестр МСП), то с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года включительно.

Льгота применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2022 года.

Напомним, ранее аналогичная норма действовала в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года (Федеральный закон от 18.07.2017 N 166-ФЗ).

 

В каком периоде учитывать уплату экологического сбора в расходах по налогу на прибыль

Риски: в целях налога на прибыль затраты на уплату экологического сбора следует отражать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической уплаты сбора.

Экологический сбор уплачивается в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным годом.

Эксперт региональной УФНС ответил, в каком периоде учитывать экологический сбор в целях налога на прибыль, и пояснил, будет ли ошибкой, если платеж за 2021 год учтен при расчете налога на прибыль в периоде уплаты (2022 году).

Эксперт считает, что согласно п. 1 ст. 272 НК РФ в целях налога на прибыль затраты на уплату экологического сбора за 2021 год следует отражать также в 2021 году. Эксперт поясняет, что экологический сбор установлен Федеральным законом от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» и представляет собой обязательный платеж, который уплачивают производители и импортеры определенных видов товаров (упаковки), если они не занимаются самостоятельной утилизацией этих товаров либо не справляются с утилизацией в размере установленных норм.
Таким образом, экологический сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета, поэтому положения подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ для учета указанного сбора неприменимы. В то же время он подлежит учету при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку является обязательным платежом (см. Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24779).

Учитывая изложенное, расходы в виде уплаты экологического сбора за 2021 год признаются на последнее число налогового периода, за который она производится, то есть 2021 года.

Соответственно, поскольку в рассматриваемом случае ошибка в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны вследствие неучета затрат на выплату указанного сбора в составе расходов 2021 года, в связи с чем налоговая база фактически была определена в большем размере, исправление такой ошибки посредством подачи уточненной декларации не обязательно. Однако налогоплательщик вправе ее представить в налоговый орган.

На заметку: кто обязан платить экологический сбор, рассказано в Готовом решении: Как рассчитать и уплатить экологический сбор (КонсультантПлюс, 2022).

 

ФНС направила рекомендуемые формы уведомлений об утрате права на освобождение от НДС

Возможности: во избежание блокировки счетов налоговым инспекциям рекомендовано уведомлять налогоплательщиков об обязанности по представлению декларации по НДС, если в освобождении от уплаты НДС будет отказано или право на освобождение будет утрачено.

Освобождение от уплаты НДС можно получить, если бухгалтерская выручка от операций, облагаемых НДС, за три последних календарных месяца не превышает 2 млн руб.

Чтобы получить освобождение, в ИФНС нужно подать уведомление и две выписки – из баланса  и книги продаж. Формы уведомлений утверждены Приказом Минфина России от 26.12.2018 N 286н:

Срок подачи документов – не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется не платить НДС.

Как заполнить форму уведомления об использовании права на освобождение от НДС, рассказано в Готовом решении: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН, от исполнения обязанностей плательщика НДС (КонсультантПлюс, 2022).

Освобождение нужно применять в течение 12 месяцев подряд. Отказаться от освобождения раньше нельзя. Но налогоплательщик может утратить право применять освобождение, если превысил лимит выручки (пп. 4, 5 ст. 145 НК РФ).

ФНС России для единообразного взаимодействия с налогоплательщиками разработала рекомендуемые формы уведомлений, которые должны применять налоговые органы в случае установления несоответствия налогоплательщика условиям предоставления права на освобождение от обязанности по уплате НДС:

– форма КНД 1125365уведомление об отказе в освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренного ст. 145 НК РФ. Форма содержит указание на основание отказа в освобождении и предупреждение о сохранении обязанности по представлению декларации по НДС;

– форма КНД 1125366уведомление об утрате права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренного ст. 145 НК РФ. Форма содержит указание на снование утраты права на освобождение от НДС и предупреждение о возобновлении обязанности по представлению декларации по НДС.

Эти формы направлены Письмом ФНС России от 17.05.2022 N ЕА-4-15/5874@ для использования в работе налоговыми инспекциями.

Напомним: если налогоплательщик не представил декларацию по НДС, решение о приостановлении операций по счетам могут вынести начиная с 21-го рабочего дня после окончания срока на ее подачу, но не позднее трех лет с этой же даты (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

 

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ФНС подготовила промостраницу, которая поможет разобраться в применении АУСН

Возможности: ознакомиться с условиями перехода и применения АУСН, которая для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП может применяться с 1 июля 2022 года, а для действующих – с начала 2023 года.

С 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане вводят новый налоговый режим – АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения).

В Информации от 01.06.2022 ФНС России сообщила, что запущена промостраница, которая поможет разобраться в нюансах применения этого режима.

Перейти на автоматизированную УСН могут только российские организации и ИП, если в отношении них выполняются определенные условия (ч. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Иностранные организации этим режимом воспользоваться не могут (п. 16 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

В общем случае начать применять АУСН можно только с начала календарного года, подав уведомление не позднее 31 декабря предшествующего ему года (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Исключение сделано для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП. Они могут перейти на АУСН с даты постановки на налоговый учет. Для этого им требуется подать уведомление о переходе на этот спецрежим не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

На промостранице ФНС можно узнать:

– основные преимущества АУСН;

– условия перехода на АУСН;

– порядок и сроки уплаты налога на АУСН;

– какую отчетность не надо сдавать на АУСН;

– порядок взаимодействия с банками при АУСН.

Также приводятся ответы на самые часто задаваемые вопросы по переходу и применению УСН.

ФНС отмечает, что информационное взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами может осуществляться не только через личный кабинет налогоплательщика, но и непосредственно через сервисы уполномоченных банков. Им передаются функции налогового агента по исчислению НДФЛ. Кроме того, банк направляет в налоговые органы сведения об операциях АУСН-щика по счетам, о выплатах сотрудникам и сумме НДФЛ.
Уже на старте к проекту планируют присоединиться крупнейшие банки: ПАО Сбербанк, Банк ВТБ (ПАО), ПАО «Промсвязьбанк», АО КБ «Модульбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», ПАО «АК БАРС» БАНК и АО «Тинькофф Банк».

 

ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ

Как влияет повышение МРОТ с 1 июня 2022 года на расчет пособий?

Риски: в частных случаях (низкая зарплата или маленький стаж сотрудника, нарушение режима лечения) при расчете больничных нужно учитывать новое значение МРОТ.

Работодатели считают и оплачивают пособие за первые три дня болезни сотрудников. Поэтому повышение МРОТ нужно иметь в виду.

  • Больничный лист открыли до 1 июня 2022 года. Если работник закрывает листок нетрудоспособности уже в июне и расчетный размер пособия равен или больше 15 279 руб., то изменение МРОТ нужно учесть в двух случаях:

– на дату открытия больничного страховой стаж меньше 6 месяцев. Если дни болезни пришлись на несколько месяцев, пособие для каждого месяца считают отдельно;

– есть основания снизить размер пособия.

В этих ситуациях пособие за день болезни в июне 2022 года составляет 509,3 руб. (15 279 руб./ 30 дн.).

В Обзоре: «Повышение МРОТ с 1 июня 2022 года: какие выплаты нужно пересмотреть» (КонсультантПлюс, 2022) рассмотрены примеры расчетов для следующих ситуаций.

Ситуация 1. В конце мая работник заболел, выписался в июне. Его стаж – 4 месяца. В расчетном периоде доход составил 24 560 руб.

Ситуация 2. В конце мая заболел работник со стажем 4 года. 2 июня больничный лист закрыли. На нем стоит отметка о том, что 1 июня режим нарушен. В расчетном периоде доход работника: в 2020 году – 356 230 руб.; в 2021 году – 360 750 руб.

  • Больничный лист открыли в июне или позже. При оплате таких больничных нужно обратить внимание на ситуации, когда размер пособия ограничен размером МРОТ. Например, был нарушен режим лечения.

Также новый МРОТ нужен при определении среднего заработка и минимального размера пособия.

Если больничный открыт в июне или позже и при этом в расчетном периоде средний заработок за месяц составил меньше 15 279 руб., для расчета пособия берут средний дневной заработок в размере 502,32 руб. (15 279 руб. х 24 / 730).

Получается, что пособие за один день болезни в июне нужно рассчитывать так: 502,32 руб. х % оплаты больничного, который зависит от стажа. Однако в расчете за полный календарный месяц пособие не должно быть меньше МРОТ, поэтому выплату работнику нужно считать исходя из 509,3 руб. за день болезни в июне.

Пример

Работник со стажем 4 года принес больничный на 8-10 июня. Его доход в расчетном периоде:

– в 2020 году – 79 260 руб.;

– в 2021 году – 89 730 руб.

Средний дневной заработок = 231,49 руб. ((79 260 руб. + 89 730 руб.) / 730). Это меньше 502,32 руб.

С учетом страхового стажа в 4 года за день болезни работнику нужно было бы заплатить 301,39 руб. (502,32 руб. х 60%), но тогда пособие в пересчете на полный месяц окажется меньше МРОТ. Поэтому за весь период болезни работник получит 1 527,9 руб. (509,3 руб. х 3 дн.).

Кроме того, новое значение МРОТ влияет на пособия, которые выплачивает ФСС. Так, с 1 июня 2022 года вырастут минимальные размеры пособий по беременности и родам и составят: