ФНС разъяснила, что нужно сделать работодателям из-за освобождения от НДФЛ матвыгоды с 2021 года
Риски: в связи с освобождением от налога материальной выгоды, полученной с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года, работодателям необходимо вернуть работникам излишне удержанный НДФЛ с экономии на процентах по выданным займам (кредитам) и сдать уточненный расчет 6-НДФЛ за все отчетные периоды 2021 года, включая справку о доходах и суммах налога физлиц за 2021 год со скорректированными доходами по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ внесены изменения, в частности, в ст. 217 НК РФ. Установлено, что доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 — 2023 годах, не облагаются НДФЛ. Правило действует в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 года.
Таким образом, не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиком в 2021 — 2023 годах:
— от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от взаимозависимого лица или работодателя,
— от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица,
— от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
ФНС России в Письме от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@ разъясняет, что возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в 2021 — 2022 годах, производится налоговым агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.
Срок возврата НДФЛ — три месяца со дня получения заявления от работника (п. 1 ст. 231 НК РФ). Налог возвращается за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников.
Если сумма возврата больше, чем НДФЛ за три месяца, то необходимо не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника подать в налоговый орган заявление на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ. В течение месяца со дня получения заявления налоговый орган должен вернуть деньги на счет налогового агента (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Ведомство отмечает, что с учетом положений п. 6 ст. 81 НК РФ налоговым агентам необходимо представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, полугодие 2021 года, 9 месяцев 2021 года и 2021 год.
При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год необходимо представить с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физлиц (приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физлиц, данные по которым уточняются. В приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год нужно скорректировать доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
На заметку: выполнить эту задачу помогут материалы в СПС КонсультантПлюс:
— Типовая ситуация: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику,
— Типовая ситуация: Как корректировать 6-НДФЛ.
Определен порядок отсрочки от службы в армии для работников IT-компаний
Возможности: работники аккредитованных IТ-компаний, имеющие определенный стаж работы, смогут получить отсрочку от армии, начиная с весеннего призыва 2022 года.
Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 490 утверждены Правила предоставления отсрочки от службы в армии для специалистов отечественных компаний, работающих в области информационных технологий. Условия предоставления отсрочки следующие:
- гражданство РФ;
- работа в аккредитованной IТ-компании по трудовому договору на условиях нормальной продолжительности рабочего времени не менее 11 месяцев в течение года, предшествующего дате начала очередного призыва. Отсрочка предоставляется тем, кто работал меньше этого срока, при условии, что они окончили вуз за год до трудоустройства;
- высшее образование по специальностям и направлениям подготовки по установленному перечню. В их числе математика, прикладная информатика, картография, радиотехника, электроника, робототехника, и другие.
Аккредитованные организации должны формировать и направлять через Портал госуслуг в Минцифры России списки работников, претендующих на отсрочку, в следующие сроки:
- в ходе призыва граждан на военную службу в апреле — июле 2022 года — до 1 мая 2022 года;
- в ходе призывных кампаний после июля 2022 года — не позднее, чем за 50 календарных дней до начала очередного призыва на военную службу.
Указанные списки Минцифры России направляет в Минобороны РФ не позднее чем за 30 календарных дней до начала очередного призыва на военную службу; в ходе весеннего призыва 2022 года — до 1 июня 2022 года. Отсрочка предоставляется призывными комиссиями.
IT-организации, в которых работают граждане, получившие отсрочку от призыва на военную службу, в 2-недельный срок обязаны проинформировать соответствующий военный комиссариат об их увольнении с занимаемой должности.
Указанные Правила действуют с 1 апреля 2022 года.
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс
Банк России смягчил ограничения в части уплаты авансов нерезидентам по валютным контрактам
Возможности: со 2 апреля 2022 года полностью внести аванс по контракту с нерезидентом можно также по контрактам на оказание услуг, выполнение работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, если сумма обязательств по такому контракту не больше 15 000 долларов, а также по контрактам на оказание услуг международной или транзитной перевозки товаров (грузов), транспортно-экспедиционных и логистических услуг, а также оплату резидентами сопутствующих расходов, связанных с организацией таких перевозок.
С 27 марта 2022 года ЦБ РФ ограничил размер предоплаты от резидентов нерезидентам — резидент с этого момента был вправе оплатить нерезиденту предоплату (аванс) не более 30% от суммы обязательств по контракту, если по условиям контракта нерезидент должен оказать резиденту услуги либо выполнить работы, передать информацию, результаты интеллектуальной деятельности или исключительные права на них. При этом установлен ряд исключений, когда ограничение не применялось (подробнее можно узнать в обзоре на нашем сайте).
Решением Совета директоров Банка России от 01.04.2022 расширен перечень исключений, когда ограничение не применяется. ЦБ РФ разъясняет, что принял решение отменить лимит по авансовым платежам для контрактов с нерезидентами на оказание услуг, выполнение работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, если сумма обязательств по такому контракту не больше 15 000 долларов. Полностью внести аванс за оказанные услуги можно будет также по внешнеторговым договорам перевозки товаров, в сфере иных транспортных услуг, логистики, использования транспортной инфраструктуры.
Таким образом, со 2 апреля 2022 года платить аванс нерезиденту без ограничения в размере 30% можно в отношении:
— контрактов, предусматривающих приобретение у нерезидента и (или) оказание услуг нерезидентом, связанных с приобретением на территории РФ или за ее пределами горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки;
— контрактов, предусматривающих оказание нерезидентами резидентам финансовых услуг, в том числе по договорам страхования, перестрахования;
— контрактов, предусматривающих оказание нерезидентами резидентам услуг международной или транзитной перевозки товаров (грузов), услуг по предоставлению подвижного состава (контейнеров) для осуществления таких перевозок, перевозки порожних вагонов (контейнеров), транспортно-экспедиционных и логистических услуг, а также оплату резидентами сопутствующих расходов, связанных с организацией таких перевозок, тарифов, сборов и платы за услуги инфраструктуры транспортного сообщения;
— контрактов, условиями которых предусмотрено оказание нерезидентом услуг, выполнение нерезидентом работ, передача нерезидентом информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, сумма обязательств по каждому из которых не превышает 15 000 долларов. Сумма обязательств определяется с использованием официальных курсов ЦБ РФ на дату заключения контракта, либо в случае изменения суммы обязательств по контракту — на дату последних изменений или дополнений к нему.
Возможности: ознакомиться с разъяснениями ФТС по применению введенных послаблений в части таможенного декларирования и выпуска товаров, на которые распространяются меры технического регулирования.
На 2022 год установлены особенности ввоза на территорию РФ продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия обязательным требованиям (Приложение N 18 к Постановлению Правительства РФ от 12.03.2022 N 353). В связи с этим в целях обеспечения единообразного совершения таможенных операций, связанных с таможенным декларированием и выпуском товаров, на которые распространяются меры технического регулирования, ФТС выпустила Информацию от 31.03.2022, в которой разъяснила следующее:
— в отношении товаров, ввозимых в РФ и не предназначенных для распространения на территориях иных государств — членов ЕАЭС, Порядок ввоза на таможенную территорию ЕАЭС продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия на таможенной территории ЕАЭС (Порядок ввоза), применяется с учетом особенностей из вышеуказанного Приложения N 18 к Постановлению Правительства РФ от 12.03.2022 N 353;
— нормы Порядка ввоза и Приложения N 18 распространяются только на следующие категории товаров:
- товары, включенные в перечни продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия требованиям технических регламентов ЕАЭС (Таможенного союза), в отношении которой при помещении под таможенные процедуры подтверждается соблюдение мер технического регулирования,
- товары, в отношении которых в соответствии с законодательством РФ установлены обязательные требования по оценке соответствия;
— при ввозе продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия на таможенной территории ЕАЭС, таможенным органам заявляются исключительно сведения о документах о соответствии, которые должны иметь статус «Действует» и относиться к декларируемой продукции;
— допускается не заявлять сведения о документах о соответствии в отношении запасных частей, комплектующих, компонентов, сырья, материалов, единичных экземпляров, указанных в п. 4 «а» Приложения N 18, при условии представления уведомления декларанта по форме согласно приложению к Порядку ввоза;
— не требуется представление таможенным органам оригиналов документов о соответствии, документов и сведений, послуживших основанием для их получения (регистрации), а также документов, подтверждающих право декларанта использовать документы о соответствии;
— участники ВЭД вправе принять декларацию о соответствии на партию или единичное изделие в упрощенном порядке на основании собственных доказательств (ДС с особенностями);
— до 1 марта 2023 года допускается ввоз в РФ продукции, предназначенной для обращения исключительно на территории РФ, без обязательной (потребительской) маркировки на русском языке, маркировки единым знаком обращения продукции на рынке ЕАЭС (знак «ЕАС») и знаком обращения на рынке, предусмотренным Федеральным законом «О техническом регулировании».
Риски: в перечень продукции, в отношении которой не допускается проведение оценки соответствия обязательным требованиям в форме декларирования соответствия на основании собственных доказательств заявителя, вошло подъемно-транспортное оборудование, с/х техника, цемент, детские товары и многое другое.
В целях выпуска в обращение (в том числе ввоза) на территории РФ продукции, подлежащей оценке соответствия обязательным требованиям в форме сертификации или декларирования соответствия на основании доказательств, полученных с участием аккредитованной испытательной лаборатории (центра), с 21 марта до 1 сентября 2022 года допускается проведение оценки соответствия указанным обязательным требованиям в форме декларирования соответствия на основании собственных доказательств заявителя с учетом особенностей, установленных п. 6 Приложения N 18 к Постановлению Правительства РФ от 12.03.2022 N 353.
При этом должен быть утвержден перечень продукции с указанием кодов ТН ВЭД ЕАЭС, в отношении которой это послабление не применяется (п. 7 Приложения N 18 к Постановлению Правительства РФ от 12.03.2022 N 353).
Приказом Минпромторга России от 25.03.2022 N 1003 такой перечень утвержден. В него включены, пиротехнические изделия, сельскохозяйственные машины и тракторы, снегоходы, подъемно-транспортное оборудование, лифты, взрывчатые вещества, оружие спортивное и охотничье, цемент, пестициды, детская и подростковая обувь, детские коляски и велосипеды, детская одежда, игрушки и прочее.
Перечень вступает в силу 5 апреля 2022 года и применяется до 1 сентября 2022 года.
