Возможности: ознакомиться с разъяснениями Роструда, чтобы не совершать ошибок в части оформления и оплаты работы в выходные и праздничные дни, а также при установлении сменного режима работы.
Роструд опубликовал Доклад с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за IV квартал 2021 года, в котором дал разъяснения по вопросу привлечения сотрудников к работе в выходные и праздничные дни, а также по установлению сменного режима работы.
В частности, ведомство разъяснило следующее:
в части работы в выходные и праздники
– сверхурочная работа в выходной или нерабочий праздничный день уже оплачена в двойном размере, в связи с чем ее оплата повторному увеличению не подлежит. Правила оплаты сверхурочной работы в этом случае не применяются;
– вместо оплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни может быть предоставлен другой день отдыха, но только по желанию работника (ст. 153 ТК РФ). Исключение – отгул не предусмотрен для работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев;
– работнику положен полный день отдыха, даже если в выходной или нерабочий праздничный день он фактически отработал менее 8 часов;
в части сменного режима работы
– сменный режим работы может быть установлен либо в качестве основного режима для всех работников (устанавливается ПВТР, коллективным договором, соглашениями), либо он может быть установлен только для одного или нескольких работников, то есть отличаться от общих правил (тогда сменный режим устанавливается трудовым договором или дополнительным соглашением к нему);
– не является сменной работой такой режим, когда замена работников происходит не в течение суток, а за их пределами, например, сутки через трое;
– внесение в график двух смен подряд для одного работника, даже при его согласии, не допускается;
– графиком сменности должны быть определены:
- максимальное количество смен,
- продолжительность рабочего времени в течение смены (начало и окончание смены),
- перерывы для отдыха и питания,
- порядок чередования смен,
- ежедневный (междусменный) и еженедельный отдых;
– сменный режим рабочего времени может устанавливаться как при приеме работника на работу, так и уже работающему работнику. В первом случае сменный режим фиксируется трудовым договором (исключение – сменный режим работы является основным режимом, действующим у работодателя), во втором – дополнительным соглашением к нему;
– при применении суммированного учета рабочего времени график может составляться на весь учетный период. Продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и другие периоды) не должна превышать нормального количества рабочих часов. Учетный период не может превышать один год, а для учета рабочего времени работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, – три месяца.
Также в Докладе Роструд рассказал, как можно проверить утвержденный на предприятии график сменности на соблюдение норм рабочего времени.
С 1 февраля 2022 года проиндексированы детские пособия, маткапитал и соцвыплаты
Возможности: с 1 февраля 2022 года размер пособий семьям с детьми, инвалидам, ветеранам и пострадавшим на производстве вырастет на 8,4%.
Постановлением Правительства РФ от 27.01.2022 N 57 утвержден коэффициент ежегодной индексации пособий в размере 1,084. Речь идет о выплатах, которые получают инвалиды, ветераны, чернобыльцы, Герои России, а также граждане, пострадавшие на производстве (максимальный размер единовременной и ежемесячной выплат в связи с утратой трудоспособности при травме на производстве). Индексация коснется и некоторых пособий, которые положены семьям с детьми. Так, с 1 февраля 2022 года вырастут размеры единовременных детских пособий, а также фиксированный минимум пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет. Напомним, детские пособия работникам ФСС выплачивает напрямую.
| Название пособия | С 1 января 2022 года | С 1 февраля 2022 года с учетом индексации 8,4% |
| Единовременное пособие при рождении (усыновлении) ребенка | 18 886,32 руб. | 20 472,77 руб. |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (минимальный размер) | 7 082,85 руб. | 7 677,81 руб. |
Так, единовременное пособие при рождении ребенка в увеличенном размере ФСС выплатит одному из родителей ребенка, появившегося на свет 01.02.2022 и позже. Пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет независимо от даты оформления работником детского отпуска с февраля будет не меньше проиндексированной величины.
Если реестр или документы для назначения пособия по уходу за ребенком были поданы до 01.02.2022, то заявление о перерасчете в связи с индексацией ни работодателю, ни работнику подавать не требуется. ФСС самостоятельно повысит назначенное пособие до нового минимума, если это необходимо.
Если работник трудится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проиндексированные размеры пособий нужно увеличить на районный коэффициент.
Помимо этого, с 1 февраля сумма материнского капитала на первого ребенка составит 524,5 тыс. рублей (вместо 483,9 тыс. рублей), а на второго и последующих детей будет выплачиваться 693,1 тыс. рублей (вместо 639,4 тыс. рублей).
Если семья, в которой родился второй ребенок, уже получала выплаты на первого, то ей будет положена доплата 168,6 тыс. рублей (сейчас 155,5 тыс. руб.).
Кроме того, с 1 февраля 2022 года пособие на погребение составляет 6 965 руб. (вместо 6 424,98 руб.).
На заметку: как в 2022 году оформлять работникам пособия, рассказано в Готовых решениях в СПС КонсультантПлюс:
– Как выплачивается пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
– Как выплачивается единовременное пособие при рождении ребенка;
– Как выплатить пособие на погребение;
– Несчастный случай на производстве: расследование, оформление, выплаты.
ФНС выявила 4 ошибки, которые совершают участники оборота прослеживаемых товаров
Возможности: ознакомиться с ошибками, которые ФНС выявила по итогам первой отчетной кампании по прослеживаемости, чтобы не допускать аналогичных нарушений (с 1 июля 2022 года за них будет предусмотрена административная ответственность).
В Письме от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@ ФНС России обобщила ошибки, которые допускали участники системы прослеживаемости товаров при формировании отчетности и отражении в ней операций с прослеживаемыми товарами по итогам первой отчетной кампании за III квартал 2021 года.
Налоговое ведомство выделило четыре вида ошибок.
- Реализация товара, подлежащего прослеживаемости, не отражена в ежеквартальной отчетности (то есть в декларации по НДС и/или в Отчете об операциях с прослеживаемыми товарами).
ФНС отмечает, что при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в книге продаж заполняются графы 20—23 либо в Отчете графы 10—12. - В счетах-фактурах не указаны реквизиты прослеживаемости.
Ведомство напоминает, что при реализации прослеживаемого товара надо заполнять графы 11, 12, 12а, 13 счета-фактуры, в которых указываются сведения о реквизитах прослеживаемости. - В отчет об операциях с прослеживаемыми товарами ошибочно включены сведения об операциях, которые не должны отражаться в отчете, а должны отражаться в декларации по НДС.
ФНС разъясняет, что в абз. третьем п. 33 Положения о прослеживаемости установлен закрытый перечень операций, которые участник оборота товаров, являющийся налогоплательщиком НДС, отражает в отчете. При этом такие операции не отражаются в книге покупок, книге продаж и журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур. - При возврате товара вместо корректировочного счета-фактуры выставлен первичный счет-фактура при отсутствии нового договора поставки.
ФНС напоминает, что с 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося налогоплательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим при возврате покупателем товаров продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании нового договора поставки, по которому покупатель выступает поставщиком товаров, а бывший поставщик выступает покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры на отгрузку.
Ведомство обращает внимание, что в случае, когда при возврате товара формируется счет-фактура, в котором в качестве поставщика указан покупатель в отсутствие нового договора поставки, бывший продавец (организация, указанная в счете-фактуре в качестве покупателя) не вправе принять НДС к вычету при получении такого счета-фактуры. Принять к вычету НДС можно только на основании корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Обратите внимание: в рамках переходного периода (не менее года, то есть до 1 июля 2022 года) не предусмотрена ответственность за нарушение правил прослеживаемости товаров. Но уже подготовлен Проект по внесению изменений в КоАП РФ, по которому за ненадлежащее выполнение требований о представлении информации, необходимой для осуществления прослеживаемости, будут привлекать к административной ответственности.
На заметку: разобраться с отражением в счетах-фактурах и отчете операций с прослеживаемыми товарами поможет Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (КонсультантПлюс, 2022).
4-ФСС на бумаге или в электронном виде: ФСС разъяснил, когда начинать применять новые правила
Риски: с расчета за I квартал 2022 года обязанность представлять форму 4-ФСС в электронном виде возлагается на страхователей со среднесписочной численностью более 10 человек (ранее – 25 человек).
Возможности: работодателей со среднесписочной численностью от 11 до 25 человек, которые сдали 4-ФСС за 2021 год на бумаге, штрафовать не будут
Фонд социального страхования РФ информирует, что с 10 января 2022 года вступил в силу Федеральный закон от 30.12.2021 N 474-ФЗ (Информация ФСС РФ от 27.01.2022). Подробнее о его положениях читайте в обзоре «Обновлены правила сдачи отчетности в ПФР и ФСС» на нашем сайте.
Так, установлено, что работодатели, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, представляют форму 4-ФСС в региональные отделения ФСС в электронном виде. Это относится и к вновь созданным (в том числе при реорганизации) организациям, у которых численность указанных физических лиц превышает такой предел.
ФСС обращает внимание, что эти положения следует применять к правоотношениям, возникшим с 1 января 2022 года, то есть к представлению работодателями расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС начиная с отчетного периода за I квартал 2022 года.
То есть работодателей с численностью сотрудников от 11 до 25 человек, которые сдали 4-ФСС за 2021 год на бумаге, не оштрафуют за несоблюдение электронного формата подачи отчетности. Напомним: за сдачу формы 4-ФСС на бумаге вместо электронной формы могут оштрафовать на 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
На заметку: правильно заполнить и подать форму 4-ФСС за I квартал 2022 года поможет Готовое решение: Как заполнить и сдать отчетность по форме 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев (КонсультантПлюс, 2022).
ФНС сообщила о старте декларационной кампании по налогу на имущество за 2021 год
Риски: отчитаться по налогу на имущество за 2021 год необходимо в срок до 30 марта 2022 года по обновленной форме декларации.
Возможности: обновление формы для большинства организаций носит формальный характер, так как оно связано с созданием федеральной территории «Сириус» в Краснодарском крае.
ФНС сообщила о начале приема деклараций по налогу на имущество организаций за 2021 год (Информация ФНС РФ от 20.01.2022).
Декларации по итогам 2021 года необходимо сдать не позднее 30 марта 2022 года по форме, утв. Приказом ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@. В обновленной форме учтена возможность представления расчетов в отношении объектов налогообложения, расположенных на федеральной территории «Сириус».
ФНС напоминает, что организация может заполнить одну декларацию, включив в нее все объекты недвижимости, которые находятся одном регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости, и сдать в любой налоговый орган в субъекте РФ по своему выбору. Для этого нужно:
– удостовериться в том, что в регионе налог на имущество не направляется в местные бюджеты. Для этого нужно изучить региональные НПА;
– до 1 марта подать в УФНС по субъекту РФ специальное уведомление. Образец заполнения см. в материале СПС КонсультантПлюс. Подробный порядок подачи уведомления есть в Готовых решениях:
– Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций;
– Как подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций.
Уведомление рассматривается в течение 30 дней. При направлении запроса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления, налоговый орган вправе продлить срок рассмотрения не более чем на 30 дней, проинформировав налогоплательщика.
При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления декларации, налоговый орган по субъекту РФ информирует об этом налогоплательщика.
На заметку: успешно пройти отчетную кампанию по налогу на имущество за 2021 год поможет трансляция «Имущественные налоги: расчет и годовая отчетность» 14 февраля 2022 года.
Как платить НДФЛ и страховые взносы при оплате обучения детей работников
Возможности: при выполнении определенных условий оплата обучения детей работников освобождается от НДФЛ.
Риски: оплата обучения детей работников не поименована в перечне выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами.
В Письме от 10.01.2022 N 03-04-06/116 Минфин России дал разъяснения по вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами оплаты организацией стоимости обучения детей своих сотрудников.
НДФЛ
В целях НДФЛ организация должна учитывать все доходы, которые получает от нее работник как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика.
Освобождаемые от НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 НК РФ.
Так, согласно п. 21 ст. 217 НК РФ оплата обучения не будет облагаться НДФЛ при соблюдении определенных условий. Освобождены от НДФЛ суммы платы за обучение по основным и дополнительным образовательным программам:
– в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
– в иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.
Важно отметить, что в п. 21 ст. 217 НК РФ речь идет именно о перечислении средств за обучение образовательной организации, а не о компенсации работникам их расходов на обучение (см. Постановление АС ЗСО от 26.07.2018 N Ф04-2327/2018 по делу N А75-7568/2017, Определение ВС РФ от 31.07.2017 N 304-КГ17-9276 по делу N А75-2410/2016).
На заметку: ранее Минфин разъяснял, что если оплата обучения детей сотрудников организации производится на основании ЛНА организации, содержащих нормы трудового права, в составе системы оплаты труда, то указанные доходы сотрудников организации в виде оплаты труда облагаются НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина России от 10.12.2020 N 03-04-06/108151).
Страховые взносы
Минфин напомнил, что перечень не облагаемых страховыми взносами доходов и иных вознаграждений работникам установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.
В случае если стороной договора с учебным заведением на обучение ребенка работника выступает сам работник и организация производит за работника оплату по такому договору, то оплата обучения ребенка работника облагается страховыми взносами как выплата, производимая в рамках трудовых отношений. Ведомство поясняет, что данная выплата не поименована в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат.
Страховые взносы на травматизм в 2022 году: ФСС дал подробные разъяснения
Возможности: тарифы, льготы, порядок подтверждения основного вида экономической деятельности в 2022 году остались без изменений.
Риски: если в ходе камеральной проверки формы 4-ФСС территориальный орган ФСС выявит нарушения порядка начисления и уплаты взносов на травматизм, включая неподтверждение основного вида экономической деятельности, может быть принято решение о проведении выездной проверки.
ФСС РФ проинформировал о тарифах страховых взносов на травматизм и порядке подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя в 2022 году (Информация ФСС РФ от 20.01.2022).
Тарифы
В 2022 году тарифы страховых взносов на травматизм не изменились: сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска страхователя. Подробнее об этом читайте в обзоре «На 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов сохранены тарифы страховых взносов на травматизм» на нашем сайте.
Льготы
В 2022 году охраняется льгота по уплате взносов на травматизм в размере 60% от величины страховых тарифов для:
– всех организаций и ИП в части любых выплат работникам-инвалидам I, II или III группы;
– общественных организаций инвалидов;
– организаций с уставным капиталом из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в ФОТ – не менее 25%;
– учреждений, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности
В 2022 году Порядок и Правила остаются прежним. Основным видом экономической деятельности является:
– для коммерческой организации – вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг;
– для некоммерческой организации – вид, в котором по итогам предыдущего года было занято большинство работников;
– для ИП – вид деятельности, который для него указан в ЕГРИП как основной. То есть ИП не должен ежегодно подтверждать основной вид деятельности.
Если страхователь не осуществлял деятельность в 2021 году (подтверждается нулевыми отчетами по форме 4-ФСС), класс профессионального риска и размер страхового тарифа определяется в соответствии с кодом по ОКВЭД2 вида экономической деятельности, заявленным в качестве основного в выписке из ЕГРЮЛ за 2021 год.
Для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации:
– заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
– справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
– копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (ее не представляют только СМП).
ФСС отмечает, что коды по ОКВЭД2, заявленные страхователем при регистрации и включенные налоговым органом в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, могут изменяться в процессе осуществления им деятельности и требуют своевременной актуализации. При этом изменение страхователем в течение текущего года вида экономической деятельности не влечет изменения размера страхового тарифа.
Размер тарифа на 2022 год территориальный орган ФСС России указывает в уведомлении, которое направляет организации в двухнедельный срок со дня, когда она представит вышеуказанные документы. До получения такого уведомления организация применяет тариф, который был установлен ей в предыдущем году. Если тариф изменится, взносы нужно пересчитать.
Следовательно, в течение 2022 года нужно считать, отражать при заполнении формы 4-ФСС и уплачивать страховые взносы в соответствии с размером страхового тарифа, указанным в уведомлении от ФСС на 2022 год.
Вновь созданные (в течение 2022 года) страхователи указывают в форме 4-ФСС код по ОКВЭД2 по данным органа госрегистрации, а начиная со второго года деятельности – код по ОКВЭД2, подтвержденный в установленном порядке в территориальных органах Фонда.
При выявлении в ходе камеральных проверок нарушений страхователем установленного порядка начисления и уплаты страховых взносов на травматизм, включая неподтверждение основного вида деятельности, территориальный орган Фонда вправе провести выездную проверку и привлечь страхователя к ответственности.
ФСС также обращает внимание, что актуализирована Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска. Она приведена в соответствие с наименованиями видов экономической деятельности и кодов по ОКВЭД2, с изменениями и дополнениями.
Самозанятый не является налоговым резидентом РФ: влияет ли это на налоги
Возможности: наличие или отсутствие статуса налогового резидента РФ не влияет на право физлица применять налоговый режим для самозанятых (налоговые ставки остаются неизменными).
Самозанятые физлица и ИП (плательщики налога на профдоход) для исчисления налога применяют две ставки (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
– 4% – при реализации физическим лицам;
– 6% – при реализации ИП и юридическим лицам.
При этом перейти на уплату налога на профдоход вправе только иностранные граждане из стран ЕАЭС – Киргизии, Армении, Белоруссии, Казахстана (ч. 1—3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Кроме того, спецрежим распространяется на оказание услуг иностранным заказчикам (Письмо Минфина России от 05.09.2019 N 03-11-11/68560).
В Письме от 20.12.2021 N 03-11-11/103727 Минфин России разъяснил, что возможность применения специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у самозанятого статуса налогового резидента РФ, если предпринимательская деятельность ведется в России.
На заметку: ранее УФНС по г. Москве разъясняло, что применять НПД могут физлица и ИП, ведущие свою деятельность в РФ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). При этом место ведения деятельности определяется по выбору самозанятого:
– либо по месту его нахождения;
– либо по месту нахождения покупателя (заказчика).
Соответственно, находясь за границей, можно дистанционно оказывать услуги российским заказчикам и платить НПД.
ФНС напоминает о новшествах при подаче исправленной бухотчетности
Риски: установлен срок для подачи бухотчетности, в которой была исправлена допущенная ошибка, – не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом
В Информации от 19.01.2022 ФНС России рассказала о новых правилах подачи в ГИРБО бухотчетности, в которой была исправлена допущенная ошибка. Поправки были внесены Федеральным законом от 30.12.2021 N 435-ФЗ.
Ведомство разъяснило, что исправленная бухотчетность сдается в налоговый орган для размещения в ГИРБО не позднее 31 июля года, следующего за отчетным. Если она утверждена после 31 июля и отличается от той, что была представлена ранее, ее следует направить не позднее чем через 10 рабочих дней после утверждения. Однако указанная дата не может быть позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Также ФНС напомнила, что годовая бухотчетность направляется в налоговый орган по месту нахождения организации в электронном виде не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Менялись ли КБК для уплаты налогов и страховых взносов с 1 января 2022 года?
Возможности: КБК по основным налогам и страховым взносам в 2022 году остались прежними.
С 1 января 2022 года КБК по основным налогам и взносам не менялись (Приказ Минфина от 08.06.2021 N 75н).
Приведем некоторые из них:
Налог на прибыль
- в федеральный бюджет – 182 1 01 01011 01 1000 110,
- в региональный бюджет – 182 1 01 01012 02 1000 110,
- с дивидендов российским организациям – 182 1 01 01040 01 1000 110.
НДС (кроме импортного) – 182 1 03 01000 01 1000 110.
Налог на имущество – 182 1 06 02010 02 1000 110.
УСН «доходы» – 182 1 05 01011 01 1000 110.
УСН «доходы минус расходы», в том числе минимальный налог, – 182 1 05 01021 01 1000 110.
НДФЛ налогового агента, в том числе с дивидендов, – 182 1 01 02010 01 1000 110.
НДФЛ с доходов, облагаемых по 15%, – 182 1 01 02080 01 1000 110.
Взносы на ОПС по основным и пониженным тарифам – 182 1 02 02010 06 1010 160.
Взносы на ОМС – 182 1 02 02101 08 1013 160.
Взносы на ВНиМ – 182 1 02 02090 07 1010 160.
Взносы на травматизм – 393 1 02 02050 07 1000 160.
Транспортный налог – 182 1 06 04011 02 1000 110.
Все КБК можно посмотреть в Готовом решении: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату налогов и страховых взносов (КонсультантПлюс, 2022).
