ФНС напоминает, что с 1 мая 2021 года действуют только новые счета Казначейства для уплаты налогов
Риски: с 1 мая 2021 года в платежном поручении на уплату налогов и страховых взносов обязательно заполнять по новым правилам реквизиты (15) «Номер счета банка получателя средств» и (17) «Номер счета получателя (номер казначейского счета)», а также (13) «Наименование банка получателя средств» и (14) «БИК банка получателя средств».
В Информации от 28.04.2021 ФНС России напомнила, что с начала 2021 года изменились реквизиты банковских счетов Федерального казначейства для уплаты налогов. При этом с 1 января по 30 апреля был установлен переходный период, когда использовались как старый, так и новый счета.
С 1 мая 2021 года для корректного заполнения платежных поручений и поступления налогового платежа в бюджет нужно использовать только новые реквизиты, которые приведены в Письме ФНС от 08.10.2020 N КЧ-4-8/16504@.
Это касается следующих реквизитов платежного поручения:
(15) – номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета);
(17) – номер счета получателя (номер казначейского счета).
Также по-новому нужно заполнять БИК и наименование банка получателя средств (реквизиты 13 и 14). Пример заполнения платежки для Москвы можно посмотреть в Обзоре в СПС КонсультантПлюс.
Разобраться с заполнением платежных поручений поможет Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов в СПС КонсультантПлюс.
Возможности: подконтрольные Росфинмониторингу лица, которые не работают в период с 4 по 7 мая 2021 года, могут исполнить свои обязанности по направлению сведений в период с 11 по 17 мая 2021 года.
Риски: в Ростехнадзор отчетность и заявительные документы в период с 4 по 7 мая 2021 года можно направить в электронном виде или по почте (отсрочка не предусмотрена).
В связи с Указом Президента Российской Федерации от 23.04. 2021 N «Об установлении на территории РФ нерабочих дней в мае 2021 года» Росфинмониторинг и Ростехнадзор выпустили информационные сообщения, разъясняющие порядок работы ведомств в период с 4 по 7 мая 2021 года.
– Ростехнадзор сообщает, что в этот период все заявительные документы и обязательная отчетность могут быть направлены в территориальные органы и центральный аппарат Ростехнадзора в форме электронных документов либо почтовым отправлением. Предоставление госуслуг, срок оказания которых исчисляется в рабочих днях, переносится с периода с 4 по 7 мая 2021 года на период с 11 по 14 мая 2021 года соответственно.
– Росфинмониторинг разъясняет, что если в период с 4 по 7 мая 2021 года организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, ИП, адвокаты, нотариусы, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не работают и у них наступает срок представления в Росфинмониторинг сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, или отчетов о результатах проверки клиентов, то в зависимости от вида представляемой информации соответствующие сведения должны быть направлены в период с 11 по 17 мая 2021 года.
Если вышеуказанные организации и ИП работают в дни с 4 по 7 мая 2021 года, то исполнить требования законодательства о ПОД/ФТ нужно в установленные сроки.
Также ведомство информирует, что в период с 4 по 7 мая 2021 года личный кабинет на официальном сайте Росфинмониторинга будет функционировать в обычном режиме. Прием и обработка электронных сообщений, размещение квитанций о принятии и/или невозможности принятия таких сообщений будет осуществляться также в штатном режиме.
Росстат перенес сроки сдачи отчетности из-за нерабочих дней в мае 2021 года
Возможности: 31 форму статотчетности можно сдать позже из-за нерабочих дней с 4 по 7 мая 2021 года.
Росстат Приказом от 29.04.2021 N 243 из-за нерабочих дней с 4 по 7 мая 2021 года продлил срок сдачи отчетности по 31 форме статнаблюдения. В Приказе приводится перечень форм статнаблюдения, срок сдачи отчетности по которым переносится. Например, по статформам за апрель 2021 года:
|
Название формы |
Старый срок | Срок с учетом переноса |
| 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате» | 4 мая 2021 года | 11 мая 2021 года |
| П (услуги) «Сведения об объеме платных услуг населению по видам» | 4 мая 2021 года | 12 мая 2021 года |
| ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием» | 7 мая 2021 года | 14 мая 2021 года |
| 1-ИП (мес) «Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем» | 7 мая 2021 года | 14 мая 2021 года |
| ПМ-торг «Сведения об обороте оптовой торговли малого предприятия» | 7 мая 2021 года | 14 мая 2021 года |
| П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» | 7 мая 2021 года | 14 мая 2021 года |
Одновременно Росстат информирует о том, что в период с 4 мая по 7 мая 2021 года во всех территориальных органах Росстата будет организован прием статистической отчетности от респондентов.
Риски: с 1 января 2020 года НДФЛ за счет работодателя может платиться в случае доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при его неправомерном неудержании (неполном удержании) работодателем.
Возможности: суммы налога, взысканные с работодателя, не нужно отражать в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
ФНС России в Письме от 23.04.2021 N БС-4-11/5630@ напоминает, что с 1 января 2020 года предусмотрена обязанность уплачивать за счет организации недоимку по НДФЛ, если ее выявили при проверке. Раньше НК РФ запрещал уплачивать НДФЛ за счет средств налогового агента.
Ведомство разъяснило, что оплаченный за счет налогового агента доначисленный налог в результате проверки не считается доходом физлица и не отражается в отчетности по НДФЛ (в сведениях по форме 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ).
Эти разъяснения ФНС довела до нижестоящих налоговых органов в целях выработки единой правовой позиции о применении положений п. 9 ст. 226 НК РФ.
На сайте ФНС опубликована бухотчетность организаций за 2020 год
Возможности: любая организация или физлицо может получить доступ к бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций за 2020 год.
С 1 января 2020 года ФНС России приступила к осуществлению полномочий по формированию и ведению государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – ГИРБО или ресурс БФО), включая обеспечение доступа заинтересованным лицам к информации, содержащейся в этом ресурсе.
ФНС России в Информации от 29.04.2021 сообщила, что в ГИРБО опубликована актуальная бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2020 год, полученная от 2,3 млн компаний.
Информация из ресурса БФО по отдельно взятой организации доступна для скачивания всем заинтересованным пользователем бесплатно. Скачанная отчетность будет заверена электронной подписью ФНС России, поэтому юридическая значимость этого документа такая же, как и бумажного.
Поиск компаний организован по ИНН, ОГРН, адресу или названию компании.
А вот за предоставление всего массива данных сразу в форме абонентского обслуживания взимается плата, размер которой установлен Постановлением Правительства РФ от 25.06.2019 N 811. Плата за предоставление информации из ГИРБО в электронном виде в форме годового абонентского обслуживания одного рабочего места составляет 200 000 руб.
Информация в ресурсе БФО обновляется ежемесячно после 25-го числа, но не позднее последнего дня текущего месяца и содержит последнюю актуальную корректировку бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
У собственника изъято транспортное средство: ФНС разъяснила, что с транспортным налогом
Риски: ограничение прав собственности, которое не влечет отчуждение ТС (арест, нахождение ТС на штрафстоянке), не приостанавливает исчисление налога.
ФНС России в Информации от 28.04.2021 перечислила случаи, когда прекращается исчисление транспортного налога, если ТС было изъято у собственника принудительно. Не нужно платить транспортный налог с даты:
– принудительной реализации ТС на торгах на основании договора продажи в рамках исполнительного производства (Определения ВС ПР от 04.10.2019 N 71-КА19-3, от 05.06.2020 N 6-КА20-1);
– конфискации ТС у собственника по приговору суда, вступившему в силу (Определение Третьего кассационного СОЮ от 23.03.2020 N 88-4312/2020, Кассационное определение Седьмого кассационного СОЮ от 25.06.2020 N 88А-10384/2020).
ФНС отмечает, что в указанных случаях исчисление транспортного налога для бывшего собственника ТС прекращается независимо от даты снятия автомобиля с регистрационного учета.
При этом ведомство обращает внимание, что вышеуказанные случаи необходимо отличать от ограничения права собственности, которое не влечет отчуждение ТС и не приостанавливает исчисление налога. Например, к ним относится:
– эвакуация автомобиля на штрафстоянку,
– хранение ТС в качестве вещдока по уголовному делу,
– арест в качестве меры принудительного исполнения.
На заметку: что делать физлицу, если приходит уведомление об уплате транспортного налога на проданный или угнанный автомобиль, смотрите в СПС КонсультантПлюс.
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В связи с введением системы прослеживаемости обновлена форма декларации по НДС
Риски: начиная с III квартала 2021 года, декларацию по НДС нужно будет сдавать по новой форме.
С 1 июля 2021 года организации и ИП, совершая операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, должны соблюдать дополнительные требования к оформлению счетов-фактур, подавать отчеты и отражать в налоговых декларациях по НДС сведения о таких операциях. Отметим, что на конец апреля 2021 года перечень прослеживаемых товаров не утвержден. По Проекту туда войдут холодильники, стиральные машины, детские коляски и автокресла, строительная техника и мониторы.
В связи с введением системы прослеживаемости Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ внесены поправки в форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС.
Так, в декларацию по НДС теперь дополнительно включаются следующие сведения о прослеживаемости:
– регистрационный номер партии товаров,
– код единицы измерения товара,
– количество товара в единицах измерения,
– стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях.
Все эти данные заполняются только в случае наличия операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (Информация на сайте ФНС от 27.04.2021).
Обновленная форма декларации применяется начиная с отчетности за III квартал 2021 года.
На заметку: вместе с декларацией с 1 июля 2021 года применяются и обновленные формы счета-фактуры, книги продаж и книги покупок, журнала учета счетов-фактур. Изменения тоже связаны с системой прослеживаемости.
Возможности: если в счете-фактуре указана неполная информация о товарах (работах, услугах), но при этом можно определить продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), сумму НДС и налоговую ставку, то НДС по нему можно принять к вычету.
В Письме от 06.04.2021 N 03-07-09/25250 Минфин России напомнил, что не являются основанием для отказа в вычете ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам идентифицировать ( п. 2 ст. 169 НК РФ):
– продавца и покупателя,
– наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимость,
– налоговую ставку и сумму предъявленного НДС.
Таким образом, если в счете-фактуре указана неполная информация о товарах (работах, услугах), имущественных правах, но такой счет-фактура позволяет налоговым органам идентифицировать все вышеперечисленное, то НДС по нему можно принять к вычету.
На заметку: примеры существенных и несущественных ошибок в счете-фактуре можно посмотреть в Готовом решении: Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС в СПС КонсультантПлюс.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Расходы на оплату услуг инкассации: можно ли учесть на УСН
Возможности: затраты на оплату услуг по инкассации денежных средств и их обработке можно учесть при применении УСН.
В Письме от 14.04.2021 N 03-11-06/2/27898 Минфин России разъясняет, что в целях УСН можно учесть расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом к банковским операциям кредитной организации относится операция по инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1). В инкассацию в том числе входит операция по обработке наличных денег, включающая в себя пересчет банкнот и монет, их сортировку на годные и негодные к обращению.
Исходя из этого, Минфин сделал вывод, что расходы, связанные с оплатой услуг по инкассации денежных средств и их обработке, учитываются в составе расходов при применении УСН.
Новостной дайджест в формате Word вы можете скачать по ссылке.
