Что поменялось в порядке заполнения РСВ с I квартала 2021 года в связи с переходом на прямые выплаты

Возможности: воспользоваться разъяснениями ФНС России для правильного заполнения Расчета за I квартал 2021 года.

С 1 января 2021 года во всех регионах пособия больше не засчитываются в счет уплаты страховых взносов (ст. 6 Федерального закона от 29.12.2020 N 478-ФЗ). После перехода на прямые выплаты работодатели должны продолжать оплачивать первые три дня больничного, допвыходные для ухода за ребенком-инвалидом и перечислять пособие на погребение. Эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов.

В связи с этим ФНС России в Письме от 29.01.2021 N БС-4-11/1020@ направила разъяснения страхователям и нижестоящим налоговым органам о порядке заполнения РСВ до внесения соответствующих изменений в его  форму.

Начиная с отчетного периода I квартал 2021 года при заполнении РСВ необходимо:

  • строку 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 РСВ оставлять пустой;
  • строку 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 РСВ заполнять при возмещении ФСС расходов за периоды, истекшие до 1 января 2021 года;
  • при заполнении строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» приложения 2 к разделу 1 РСВ признак «2» больше не используется;
  • приложение 3 «Расходы по ОСС на случай ВНиМ и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ» к разделу 1 РСВ и Приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1 РСВ не заполнять.

На заметку: пошаговую инструкцию по заполнению РСВ за I квартал 2021 года смотрите в Готовом решении: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды 2021 г. (КонсультантПлюс, 2021).

 

Детские пособия и соцвыплаты проиндексированы с 1 февраля 2021 года

Возможности: с 1 февраля 2021 года выплаты, пособия и компенсации проиндексировали на 4,9% согласно уровню инфляции за 2020 год, который определил Росстат.

Постановлением Правительства РФ от 28.01.2021 N 73 утвержден коэффициент индексации 1,049. С 1 февраля 2021 года размеры следующих выплат повышены и составляют (Информация ФСС РФ от 02.02.2021):

Кроме того проиндексированы:

Согласно Постановлению перечисленные выплаты повышаются на 4,9% с 1 февраля 2021 года.

Напомним, в 2021 году большая часть пособий выплачивается работникам напрямую через территориальные органы ФСС РФ, а не через работодателя. Так, работодателю не нужно рассчитывать и выплачивать работникам пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до полутора лет, пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка. Их назначает и выплачивает территориальный орган ФСС РФ. Из перечисленных выше пособий за свой счет работодатель оплачивает только пособие на погребение. С 1 февраля 2021 года пособие составляет 6 424,98 руб.
(6 124,86 х 1,049). Потом эти суммы возмещает территориальный орган ФСС по заявлению работодателя. О том, как его выплатить рассказано, в Типовой ситуации: Как выплатить пособие на погребение  в СПС КонсультантПлюс.

 

Минтранс разъяснил новые правила оформления путевых листов с 1 января 2021 года

Риски: путевые листы должны оформляться на все транспортные средства, эксплуатируемые организацией или ИП. При утверждении формы путевого листа нужно предусмотреть в ней все обязательные реквизиты.
Возможности: при необходимости в путевой лист можно включить дополнительные реквизиты, отражающие специфику деятельности организации или ИП.

С 1 января 2021 года вступил в силу Приказ Минтранса России от 11.09.2020 N 368, которым установлены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Что изменилось по сравнению с прежними требованиями, можно прочитать в обзоре на нашем сайте.

В Письме от 15.01.2021 N ДЗ-66-ПГ Минтранс дал разъяснения по оформлению путевых листов в соответствии с новым порядком.

Путевой лист должен содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование и номер путевого листа;

2) сведения о сроке действия путевого листа;

3) сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

4) сведения о транспортном средстве;

5) сведения о водителе;

6) сведения о перевозке.

В Приказе N 368 приведены требования к составу сведений почти всех этих реквизитов. Минтранс отмечает, что типовая форма путевого листа не утверждена, но в самостоятельно разработанной форме должны быть отражены все обязательные реквизиты. При необходимости путевой лист может быть дополнен и другими реквизитами, которые учитывают особенности деятельности по перевозке грузов, пассажиров или багажа.

Ведомство напоминает, что путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, эксплуатируемое организацией или ИП.

На заметку: подробнее узнать о правилах заполнения путевых листов и получить их образцы для разных видов автомобилей можно в Готовом решении: Как заполнить путевой лист (КонсультантПлюс, 2021).

 

Минфин рассказал о переходных моментах для плательщиков УСН и ПСН после отмены ЕНВД

Возможности: с 1 января 2021 года действуют поправки в НК РФ, облегчающие переход с ЕНВД на ПСН и УСН.

Минфин России в Письме от 14.01.2021 N 03-11-11/1151 напоминает, что в связи с отменой ЕНВД с 1 января 2021 года действуют изменения НК РФ, которые направлены на облегчение перехода налогоплательщиков с ЕНВД на другие режимы. Подробнее о Федеральном законе от 23.11.2020 N 373-ФЗ, который внес такие поправки в НК РФ, читайте в обзорах «Патентная система налогообложения для ИП: на 2021 год приняты важные поправки», «В НК РФ закрепили правила перехода с ЕНВД на другой налоговый режим» на нашем сайте.

Переход на ПСН
С 1 января 2021 года, в частности:
– расширена область применения ПСН. Так, увеличен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе в них вошли те, которые применялись в рамках ЕНВД, –  автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Кроме того, увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.;
– предоставлено право налогоплательщикам, применяющим ПСН, уменьшать стоимость патента на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с ранее имевшимся правом у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.

Переход на УСН
С 1 января 2021 года расходы на покупку товаров для перепродажи, которые налогоплательщик приобрел в период применения ЕНВД, а продал их в период применения УСН с объектом «доходы минус расходы», уменьшают налоговую базу по УСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом нужно иметь подтверждающие документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Отметим, что с 1 января 2021 года также заработали поправки, которые предусматривают переходные положения по учету расходов на сырье и материалы: их также можно учесть в налоговой базе по УСН.
Также отметим, что срок подачи уведомления о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД продлен до 31 марта 2021 года.

 

Конституционный Суд РФ опубликовал Обзор практики за IV квартал 2020 года

Возможности: ознакомиться с позициями Конституционного Суда РФ с целью применения их на практике для защиты нарушенных прав.

Опубликованный 03.02.2021 Обзор практики Конституционного Суда РФ за IV квартал 2020 года посвящен постановлениям и наиболее важным определениям, принятым КС РФ за указанный период. В данном Обзоре приводятся решения по конституционным основам:
– публичного права;
– частного права;
– уголовной юстиции.

Приведем некоторые позиции КС РФ, связанные с применением отдельных норм действующего законодательства.

  • Собственники (правообладатели) земельных участков не могут быть принуждены к внесению каких-либо сведений в ЕГРН в случае, когда они в дополнение к основному виду разрешенного использования принадлежащих им земельных участков самостоятельно выбирают вспомогательный вид их разрешенного использования. Данное правило действует до внесения изменений в действующее законодательство, при этом ч. 1 ст. 8.8 КоАП РФ признана не соответствующей Конституции РФ постольку, поскольку неопределенность действующего правового регулирования в данном вопросе создает неопределенность и в вопросе о возможности привлечения этого собственника (правообладателя) к административной ответственности за использование земельного участка не по целевому назначению в соответствии с его принадлежностью к той или иной категории земель и (или) разрешенным использованием.
  • Взимание налога на имущество организаций исходя из налоговой базы, определяемой по кадастровой стоимости зданий (строений, сооружений) исключительно из того, что они расположены на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, хотя объект недвижимости имеет иное назначение и (или) фактическую эксплуатацию, не оправданно в конституционно-правовом отношении, поскольку допускает возложение повышенной налоговой нагрузки на налогоплательщика без экономических на то оснований и не позволяет – вопреки ст. 19 (части 1 и 2) и 57 Конституции РФ, принципам равенства и справедливости налогообложения – применить для расчета налоговой базы более благоприятное для налогоплательщика общее правило ее определения исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Минфин перечислил страны, по налоговым соглашениям с которыми с 1 января 2021 года применяются положения Конвенции, влияющей на применение налоговых льгот

Риски: с 1 января 2021 года положения Конвенции по противодействию размыванию налоговой базы начали применяться к 34 двусторонним соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Для применения льгот по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения помимо самих соглашений и НК РФ нужно учитывать положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы. Положения Конвенции применяются с учетом позиции двух стран по международному соглашению. В России Конвенция ратифицирована Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ.

В Информационном сообщении от 21.01.2021 Минфин России привел перечень стран, в отношении которых с 1 января 2021 года положения Конвенции будут применяться в полном объеме. В их числе – Латвия, Литва, Дания, Финляндия, Франция, Исландия, Ирландия, Израиль, Австралия, Австрия, Канада, Мальта, Королевство Нидерландов, Норвегия, Польша, Сербия и Украина.

Для семи стран Конвенция будет применяться с 1 января 2021 года в отношении налога у источника, а в отношении иных налогов – с 1 января 2022 года. К ним относятся Кипр, Чехия, Индонезия, Казахстан, Республика Корея, Португалия и Саудовская Аравия.
О том, как влияет Многосторонняя конвенция на применение льгот по международным соглашениям, можно узнать в Готовом  решении: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения в СПС КонсультантПлюс.

 

Организация реорганизована: что с налоговыми льготами для IT-сферы

Возможности: в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов компания-правопреемник для расчета доли в 90% может учитывать все виды доходов, возникающих в связи с использованием программ ЭВМ (баз данных), если они были разработаны (созданы) реорганизованной компанией.

В рамках налогового маневра для IT-отрасли с 1 января 2021 года для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и/или оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных действуют льготные ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов,

Для применения пониженных тарифов необходимо соблюдать условия по доле доходов, численности работников и аккредитации. Подробнее об условиях можно узнать в Обзоре «Налоговый маневр в IT-отрасли начнется в 2021 году» (КонсультантПлюс, 2020).

ФНС направила для сведения и использования в работе Письмо Минфина РФ от 10.12.2020 N 03-03-10/108118 о порядке применения льгот по налогу на прибыль организаций и страховым взносам IT-организациями, получившими в результате реорганизации в форме разделения или выделения исключительные права на программы для ЭВМ (базы данных).

Минфин напоминает, что для применения пониженных ставок и тарифов доля доходов организаций от деятельности в области IT за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 90% их общего дохода за тот же период (абз. 4 п. 1.15 ст. 284 и абз. 4 п. 5 ст. 427 НК РФ).

Согласно ст. 1241 ГК РФ переход исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации к другому лицу без заключения договора с правообладателем допускается в том числе в порядке универсального правопреемства (реорганизации юридического лица). В соответствии с п. 3 ст. 58 ГК РФ при разделении юрлица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юрлицам в соответствии с передаточным актом. Согласно п. 4 ст. 58 ГК РФ при выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юрлица в соответствии с передаточным актом.

Исходя из этих норм ГК РФ Минфин делает вывод, что в случае реорганизации юрлица в форме выделения или разделения с передачей исключительных прав на программы ЭВМ (базы данных) организации-правопреемнику последняя для расчета доли в 90% вправе учитывать все виды доходов, предусмотренных в абз. 4 п. 1.15 ст. 284 и абз. 4 п. 5 ст. 427 НК РФ с 1 января 2021 года и возникающих в связи с использованием указанных программ (баз данных), при условии, что указанные программы ЭВМ (базы данных) были разработаны (созданы) реорганизованной организацией.

 

Утверждена форма уведомления для ИП на ПСН, чтобы уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Возможности: ИП могут уведомить налоговый орган об уменьшении налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий по форме и порядку, рекомендованному ФНС России.

С 1 января 2021 года ИП может уменьшить стоимость патента на страховые платежи (взносы), понесенные в отношении работников, занятых в деятельности, по которой уплачивается ПСН, в частности:

  • на уплаченные в налоговом периоде взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на случай травматизма за работников (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
  • выплаченные за счет работодателя пособия по больничным листам за дни, оплачиваемые работодателем (подп. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
  • взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем (подп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Уменьшить налог при ПСН на указанные страховые платежи (взносы) и пособия можно не более чем на 50%. ИП без работников может уменьшить налог на уплаченные за себя взносы на ОПС и ОМС в полном размере (п. 1.2 ст. 346.51п. 1 ст. 430 НК РФ).

Если ИП в календарном году получил несколько патентов, он может уменьшить на перечисленные страховые платежи (взносы) и пособия налог по каждому из них.

Об уменьшении налога ИП должен уведомить налоговый орган. Инспекция может отказать в таком уменьшении, если ИП нарушил необходимые условия.

ФНС России Письме от 26.01.2021 N СД-4-3/785@ направила для использования в работе рекомендуемую форму уведомления об уменьшении стоимости патента для ИП налога на сумму вышеуказанных страховых платежей (взносов) и пособий, формат и порядок ее представления. В Письме приведена также форма уведомления об отказе в уменьшении стоимости патента.

Форма уведомления состоит из титульного листа, листа А (в нем указываются сведения о патенте/патентах), листа Б (в нем указываются суммы страховых взносов и пособий, которые уменьшают стоимость патента/патентов).

Рекомендуемое уведомление можно подать в налоговый орган на бумаге лично либо по почте с описью вложения, а также в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. Уведомление нужно подавать в тот налоговый орган, который выдал патент (в который ИП купил патент).

 

Можно ли после 30 ноября 2020 года выдавать зарплату наличными по доверенности

Возможности: после 30 ноября 2020 года наличные деньги из кассы по-прежнему можно выдавать по доверенности (в том числе и зарплату). В этом случае РКО оформляется на получателя денег с указанием реквизитов доверенности.

Указанием Банка России от 05.10.2020 N 5587-У были внесены изменения в п. 6.1 Порядка ведения кассовых операций (утв. Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). До 30 ноября 2020 года в этом пункте было указано, что кассир выдает наличные деньги после идентификации их получателя по его паспорту (иному удостоверяющему личность документу) или по предъявленной им доверенности вместе с документом, удостоверяющим личность. С 30 ноября 2020 года указано только, что кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в расходном кассовом ордере (РКО).

На вопрос о возможности выдачи после 30 ноября 2020 года зарплаты по доверенности Банк России ответил в Письмах от 11.01.2021 N 29-1-1-ОЭ/6 и N 29-1-1-ОЭ/41.

Центробанк разъясняет, что выдача зарплаты по доверенности по-прежнему возможна. В случае выдачи наличных денег по доверенности РКО следует оформить с учетом данных доверенности (то есть в ордер должно быть вписано доверенное лицо, получающее деньги).

Такой подход применяется и в случае, когда зарплата умершего работника выплачивается членам его семьи на основании соответствующих документов (ордер оформляется на получателя денег на основании таких документов).

На заметку: как оформить выдачу из кассы депонированной заработной платы по доверенности, можно узнать в консультации в СПС КонсультантПлюс.

 

Является ли нарушение сроков рассмотрения материалов выездной налоговой проверки основанием для отмены решения, вынесенного по ее итогам

Риски: нарушение сроков рассмотрения материалов проверки само по себе не является существенным нарушением процедуры проведения выездной налоговой проверки и безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным.

ФНС России в Письме от 25.01.2021 N СД-4-2/778@ высказалась о признании решения по результатам выездной проверки недействительным при нарушении сроков рассмотрения ее материалов. Ведомство считает, что нарушение процессуальных сроков при проведении проверки не является существенным нарушением, влекущим безусловную отмену решения налогового органа по результатам налоговой проверки, так как не относится к нарушениям существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, указанных в абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ.

По информации ФНС, из-за невручения акта налоговой проверки налогоплательщик не лишился права на участие в рассмотрении материалов проверки и представление возражений (объяснений).

Ведомство также обращает внимание на позицию ВС РФ в Определении от 21.08.2019 N 309-ЭС19-13355 по делу N А50-24146/2018. Суд указал, что нарушение сроков рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и вынесения решения по ее результатам не является безусловным основанием для признания решения недействительным.

При этом если налоговый орган своевременно не принимает решения по результатам выездной налоговой проверки, то это не возлагает на налогоплательщика каких-либо дополнительных обязанностей и не создает препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности, а также не лишает налогоплательщика права на последующее обжалование решения.

 

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В связи с отменой ЕНВД срок подачи уведомления о переходе на УСН продлили еще раз

Возможности: подать уведомление о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД можно будет не позднее 31 марта 2021 года (после того как Законопроект станет Федеральным законом).

В Информации от 29.01.2021 ФНС России сообщила, что в третьем чтении был принят Законопроект № 1043391-7, согласно которому организации и ИП, применявшие ЕНВД в IV квартале 2020 года, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган о переходе на УСН с начала 2021 года.

Ранее ФНС разрешила подать такое уведомление не позднее 1 февраля 2021 года (Письмо от 14.01.2021 N СД-4-3/119@). Теперь же этот срок продлен до 31 марта 2021 года. При этом положения Законопроекта № 1043391-7 будут применяться после его официального опубликования в качестве Федерального закона.

 

Новостной дайджест в формате Word вы можете скачать по ссылке.