В НК РФ внесены поправки в части норм о блокировке счетов
Возможности: с 1 июля 2021 года налоговые органы будут вправе заранее уведомлять налогоплательщиков о предстоящей блокировке счетов. С 10 до 20 дней увеличен срок для вынесения решения о блокировке счета, если налогоплательщик не представит декларации или расчеты.
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ внес поправки в части первую и вторую НК РФ. Среди них – смягчение правил приостановки операций по счетам из-за несвоевременно сданной отчетности.
С 1 июля 2021 года налоговый орган вправе уведомить о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке.
Кроме того, принимать решение о блокировке счета за несвоевременное представление налоговых деклараций, Расчета по страховым взносам или Расчета 6-НДФЛ будут в течение 20 рабочих дней после окончания срока на их подачу. Сейчас этот срок составляет 10 рабочих дней.
Возможности: для перехода на УСН организация, совмещавшая в 2020 году ОСН с ЕНВД, должна учитывать только доходы, полученные в рамках ОСН.
Положения главы 26.3 НК РФ, которая регулирует применение ЕНВД, утрачивают силу с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ). В связи с этим в Письме от 27.10.2020 N 03-11-06/2/93327 Минфин России разъяснил, как организации, совмещающей ОСН и ЕНВД, определить предельный размер дохода в целях перехода на УСН с 2021 года.
Ведомство напомнило, что по общему правилу для перехода на УСН организации необходимо:
– не позднее 31 декабря 2020 года представить в налоговые органы уведомление о переходе на УСН с 1 января 2021 года;
– чтобы ее доходы за 9 месяцев 2020 года не превышали 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ в ситуации совмещения ОСН и ЕНВД в 2020 году для перехода на УСН в 2021 году величина доходов определяется только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках ОСН.
Таким образом, при заполнении уведомления о переходе на УСН по строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» указывается сумма доходов за 9 месяцев 2020 года по видам деятельности, подлежащим обложению в рамках ОСН.
На заметку: при применении только ЕНВД в 2020 году и желании перейти на УСН с 2021 года размер доходов за 9 месяцев организации определять не нужно. Это следует из п. п. 2, 4 ст. 346.12 НК РФ и Письма Минфина России от 05.10.2010 N 03-11-11/255.
Налогообложение прибыли КИК: изучаем обновленные положения НК РФ
Возможности: вводится возможность уплаты налога с фиксированной прибыли КИК.
Риски: штрафы за некоторые нарушения по КИК увеличились в пять раз, появился новый штраф в размере 1 млн руб.
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ внес поправки в части первую и вторую НК РФ, касающиеся регулирования налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (далее – КИК).
У физлиц появилось право уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (фиксированный налог). Такая возможность введена для них с 1 января 2020 года.
Новая статья 227.2 «Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний» устанавливает, что налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли. Срок подачи уведомления в налоговую инспекцию по месту жительства – до 31 декабря года, с которого физлицо решило уплачивать данный налог. Для 2020 года исключение: уведомить ИФНС нужно до 1 февраля 2021 года.
Размер фиксированной прибыли КИК установлен в сумме:
– 38 млн 460 тыс. руб. – за 2020 год (с учетом ставки НДФЛ 13% фиксированный налог будет 4 999 800 руб.);
– 34 млн руб. – начиная с налога за 2021 год и далее (с учетом планируемой ставки НДФЛ 15% 5 млн 000 руб.).
Уменьшить фиксированный налог на налоги, перечисленные за рубежом, нельзя.
Фиксированная прибыль не зависит от количества КИКов физлица.
При переходе на уплату фиксированного налога владельцы КИК должны будут применять этот режим в течение не менее пяти лет. Исключение для тех, кто перейдет на такой порядок уплаты в 2020 и 2021 годах: обязательный минимальный срок применения этого порядка три года. После истечения данных сроков от уплаты фиксированного платежа можно отказаться. Возможно досрочное прекращение, если лицо перестанет быть контролирующим или законодатели увеличат размер фиксированной прибыли.
Также Федеральный закон уточнил отдельные нормы НК РФ, регламентирующие налогообложение прибыли КИК:
– для контролирующих физических лиц изменился срок подачи уведомления о КИК – не позднее 30 апреля (вместо 20 марта);
– с 9 ноября 2020 года уточнено понятие «иностранная холдинговая (субхолдинговая) компания»;
– с 9 декабря 2020 года определен порядок истребования документов в отношении КИК, необходимых для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения, а также документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК (новая статья 25.14-1 НК РФ);
– с 9 декабря 2020 года вырастут штрафы. Изменятся следующие санкции за нарушения порядка подачи сведений по международной деятельности:
– уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) за год не подано в срок или содержит недостоверные сведения. Штраф вырастет со 100 000 руб. до 500 000 руб. по каждой контролируемой компании, в отношении которой допущены нарушения (п. 1 ст. 129.6 НК РФ);
– финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение по ней контролирующее лицо КИК не представило или представило с недостоверными данными. Штраф – 500 000 руб. вместо 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).
– появится новый штраф: если не подтвердить размер прибыли или убытка КИК, налоговый орган истребует документы, которые нужно подать в течение месяца со дня получения требования. Если срок нарушить или подать документы с заведомо недостоверными сведениями, предусмотрен штраф 1 млн руб (п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ).
С Люксембургом подписан протокол об изменении налогового Соглашения
Риски: после вступления в силу обновленного Соглашения ставка налога с доходов в виде процентов по займам и дивидендам, выплачиваемым из России резидентам Люксембурга, повысится до 15%.
Возможности: Соглашением будут предусмотрены исключения, для которых налог будет составлять не более 5%.
В Информации от 06.11.2020 Минфин России сообщил, что вслед за Кипром и Мальтой согласованы условия и подписан протокол об изменении Соглашения между РФ и Люксембургом об избежании двойного налогообложения в части увеличения налога до 15% у источника доходов в виде дивидендов и процентов по займам.
Ведомство отмечает, что протоколом определен перечень исключений, для которых будет применяться льготный режим налогообложения (не более 5%) в отношении доходов в виде дивидендов и процентов. Данные исключения предусмотрены в отношении институциональных инвестиций, а также для публичных компаний, не менее 15% акций которых находятся в свободном обращении и владеющих не менее 15% капитала компании, выплачивающей указанные доходы, в течение года. Изменения не затронут процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигациям, облигационным займам российских компаний, а также займам, предоставляемым иностранными банками. Аналогичный порядок предусмотрен и в ранее подписанных протоколах с Кипром и Мальтой.
Ратификация протокола должна состояться до конца 2020 года, чтобы его положения начали применяться с 1 января 2021 года.
Также сообщается, что продолжаются переговоры о внесении изменений в налоговое Соглашение с Нидерландами.
На заметку: узнать о применении соглашений об избежании двойного налогообложения можно в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Пояснения к декларации по НДС: что нужно учесть с 1 июля 2021 года
Риски: с 1 июля 2021 года пояснения к декларации по НДС будут считаться непредставленными, если они поданы в электронном виде, но не по формату, установленному ФНС.
Для тех налогоплательщиков, которые обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме*, установлено правило: подавать пояснения нужно также в электронной форме по формату, утвержденному ФНС России (п. 3 ст. 88 НК РФ). При подаче данных пояснений на бумажном носителе они не считаются представленными.
Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ внес уточнения в порядок подачи пояснений. С 1 июля 2021 года пояснения, поданные в электронном виде, но не по формату, утвержденному ФНС, также будут считаться непредставленными.
Таким образом, организацию или ИП могут привлечь к ответственности по ст. 129.1 НК РФ (штраф до 5 000 руб.) за неисполнение обязанности по подаче пояснений как в случае их подачи на бумаге, так и по неустановленному формату.
* На бумаге декларацию по НДС могут подать только налоговые агенты – неплательщики НДС или освобожденные от его уплаты, если ими соблюдены определенные условия (п. 5 ст. 174 НК РФ).
На заметку: подробнее о подаче пояснений к декларации по НДС можно узнать в Готовом решении «Как составить и подать пояснения к декларации по НДС» в СПС КонсультантПлюс.
Новостной дайджест в формате Word вы можете скачать по ссылке.
