Мы находимся: г. Тула, ул. Демонстрации, д.22
Режим работы: Пн-Чт 9-18 / Пт 9-17 / Сб-Вс Вых.
Обратный звонок
ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК

  • Контактное лицо:*
  • Телефон:*
Главная > В помощь бухгалтеру > Новости законодательства

Выпуск от 13 - 18 июня 2018 года.

20.06.2018

Выпуск от 13 - 18 июня 2018 года.

Title Image

ВАЖНО ЗНАТЬ РУКОВОДИТЕЛЮ

Освободиться от уголовной ответственности и от долгов по налогам: установлен порядок зачета суммы ущерба, выплаченной за налоговое преступление

Возможности: определен порядок зачета суммы ущерба, выплаченной за налоговое преступление, в счет исполнения обязанности по уплате налога.

Одно из условий признания налоговой обязанности исполненной - зачет денежных средств, которые перечислил налогоплательщик для возмещения ущерба, причиненного преступлением, связанным с уклонением от уплаты налогов (ст. 198-199.2 УК РФ).

Приказом ФНС России от 19.03.2018 N ММВ-7-8/153@ определен порядок такого зачета.

Для зачета налогоплательщику необходимо:

- обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (лично или через представителя);

- представить копии платежных документов, подтверждающих возмещение ущерба.

Заявление о зачете и копии платежных документов можно направить как по почте, так и в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью. С заявлением о зачете оплаченной суммы ущерба в счет обязанности по уплате налоговых долгов может обратиться и третье лицо, если оно возмещало ущерб.

Решение о зачете принимается в течение десяти рабочих дней. Копия решения направляется заявителю в течение пяти рабочих дней.

В связи с утверждением Приказа от 19.03.2018 N ММВ-7-8/153@ ФНС Россииобращает внимание: оплаченный ущерб от налогового преступления не только освобождает от уголовной ответственности, но и уменьшает налоговые долги юридического лица. Это дает шанс собственникам и руководству бизнеса на реабилитацию при условии возмещения ущерба от недобросовестных действий.

Порядок действует с 10 июня 2018 года.
На заметку: в случае совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и иных обязательных платежей, возможно освобождение от уголовной ответственности при условии, что:

- преступление совершено впервые;
- возмещен ущерб, причиненный бюджетной системе РФ (то есть оплачены недоимки, пени и штрафы, начисленные налоговым органом).

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Пожарный надзор: малый и средний бизнес скоро потеряет привилегии

Риски: в план проведения проверок пожарной безопасности на 2019 год могут быть включены субъекты малого и среднего бизнеса.

С 1 января 2019 года истекает срок действия общего запрета проводить плановые проверки малых и средних предприятий (ст. 26.1 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ). В связи с этим, Приказом МЧС России от 07.06.2018 N 245 отмененыспециальные ограничения, которые были установлены Министерством для проверок указанных субъектов.

В частности, больше не действует:

- запрет на включение малых и средних предприятий в ежегодные планы проведения плановых проверок;

- запрет проводить в отношении указанных субъектов внеплановые выездные проверки в целях контроля исполнения ранее выданных предписаний об устранении нарушений.
На заметку: МЧС России разъясняет: теперь сотрудники пожарного надзора могут включить в план проведения проверок на 2019 год объекты малого и среднего бизнеса по согласованию с прокуратурой. Периодичность проверок будет определяться в зависимости от категории риска объекта.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ВАЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ

Минфин ограничил расходы на турпутевки работникам с 2019 года

Риски: организации не смогут учесть расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей, если договор заключен не с туроператором, а напрямую с отелем, перевозчиком или экскурсоводом.

С 2019 года в расходах на оплату труда можно будет учесть стоимость туристических путевок, санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей на территории России. Об этом Минфин напомнил в Письмеот 23.05.2018 N 03-03-05/34637.

При этом ведомство отметило, что учесть такие расходы можно только в том случае, если между работодателем и туроператором (турагентом) заключен договор о реализации туристского продукта.

Если же работодатель заключает договоры непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, авиа и ж/д перевозчиками, экскурсоводами и т.д.), то такие расходы нельзя учесть в целях налога на прибыль.

На заметку: подробнее об условиях учета расходов на путевки работникам читайте в обзоре «В расходах по налогу на прибыль и при УСН можно будет учесть туристические путевки работникам по России».

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ФНС России направила рекомендации по выездным налоговым проверкам на основе судебной практики

Возможности: ознакомиться с подходами, которые должны применять налоговые органы при проведении выездных налоговых проверок.

ФНС в целях единообразного применения норм НК РФ в связи со сложившейся судебной практикой в Письме от 07.06.2018 N СА-4-7/11051@ направила нижестоящим налоговым органам рекомендации по проведению выездных налоговых проверок.
Учитывая подход судей, ФНС отмечает следующее:
1. В ходе выездных проверок возможен пересмотр выводов, которые сделаны по результатам камеральных проверок.
Поскольку выездные налоговые проверки являются самостоятельной формой налогового контроля, то независимо от выводов, содержащихся в ранее принятых налоговым органом решениях по результатам камеральных проверок, в том числе выводов об обоснованности возмещения НДС, по итогам выездной проверки налогоплательщику может быть вменена недоимка по налогу. В качестве примера, подтверждающего такую позицию, ФНС приводит Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 N 12207/11 по делу N А33-10298/2010.
ФНС не исключает выявления при проведении выездной проверки (как более углубленной формы налогового контроля) таких нарушений, которые не были обнаружены при проведении камеральной проверки (Определение КС РФ от 10.03.2016 N 571-О).
2. В случае доначисления в рамках выездной налоговой проверки иных налогов налоговый орган должен скорректировать налоговые обязательства по налогу на прибыль.
ВС РФ в своих определениях пришел к выводу о том, что по смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, доначислив по результатам выездной налоговой проверки прямые налоги, обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного налога при условии, что налог на прибыль организаций входит в предмет выездной налоговой проверки (определения ВС РФ от 30.11.2016 N 305-КГ16-10138 по делу N А40-126568/2015 и от 26.01.2017 N 305-КГ16-13478 по делу N А40-159258/2015).
Суды также отклоняют доводы налоговых органов о том, что у налогоплательщиков есть право самостоятельно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль с учетом доначисленных сумм иных налогов путем подачи уточненных деклараций. Судьи отмечают, что целью проведения выездной налоговой проверки является в том числе установление действительных налоговых обязательств проверяемого налогоплательщика (Определение ВАС РФ от 15.04.2011 N ВАС-4100/11 по делу N А76-39977/2009-41-862/169).
Кроме того, Верховный суд  указывает, что при отсутствии права на налоговые вычеты налогоплательщик сохраняет право на учет
«входного» НДС в расходах по налогу на прибыль, из чего следует, что не должна возникать ситуация, при которой доначисление налога на прибыль будет сделано без учета обязательств по НДС (Определение от 21.02.2017 N 305-КГ16-14941 по делу N А40-89628/2015).
В связи со сложившейся судебной практикой ФНС отозвала рекомендации п. 1своего письма от 29.08.2011 N АС-4-2/14018.
3. Налоговый орган вправе, но не обязан учитывать факты подачи уточненных налоговых деклараций после составления акта выездной налоговой проверки, сохраняя свое право на последующие мероприятия налогового контроля.
При принятии решения об учете уточненных налоговых обязательств при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки ФНС рекомендует налоговым органам учитывать объем и характер уточняемых налогоплательщиками сведений, которые должны позволить установить фактические налоговые обязательства налогоплательщика и принять законное и обоснованное решение по результатам налоговой проверки (Определение ВС РФ от 13.09.2016 N 310-КГ16-5041 по делу N А09-6785/2013).
Также Верховный суд отметил, что налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. В этом случае ошибка в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым (уточненку подавать не нужно). При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки не истек трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога (Определение ВС РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016).

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Питание работников организовано по принципу шведского стола: удерживать ли НДФЛ и страховые взносы

Риски: Минфин видит доход, облагаемый НДФЛ и страховыми взносами, при организации питания работников по способу шведского стола.

В Письме от 17.05.2018 N 03-04-06/33350 Минфин сообщил, что организация должна исчислить НДФЛ и заплатить страховые взносы со стоимости питания работников даже в том случае, когда оно организовано по принципу шведского стола.

Ведомство напоминает, что налоговый агент обязан принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой физическими лицами.

В рассматриваемом случае, по мнению ведомства, доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.

На заметку: ранее Минфин считал, что если организация не может точно определить экономическую выгоду, полученную работником, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает  (Письмо от 21.03.2016 N 03-04-05/15542). Так же считает и ВС РФ (Обзор, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
О том, на какие еще выплаты работникам контролеры обращают повышенное внимание, Вы узнаете на семинаре «Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам: типичные претензии при проверках», который пройдет 26 июня 2018 года в Центре образования «ЭЛКОД». Лектор расскажет об оплате проезда, расходах на нормальные условия труда, подарках, материальной помощи и многих других проблемных выплатах.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ФСС разъяснил, как составить справку о заработке в целях расчета пособий по профтравматизму

Возможности: в справке, выдаваемой работнику при увольнении или по запросу бывшего работника, работодатель может отразить помесячно сведения о выплатах по трудовым договорам и ГПД, чтобы будущий работодатель мог использовать эти данные при расчете пособия в связи с несчастным случаем на производстве.

В Письме от 27.03.2018 N 02-08-01/14-06-3766п ФСС сообщил, что при заполнении справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений* работодатель может указать доход физлица  с помесячным отражением видов заработка, начисленного в расчетном периоде. Такие данные могут понадобиться будущему работодателю при расчете больничного пособия при производственной травме работника.

Ведомство напоминает, что при расчете среднего заработка для этого пособия учитываются все выплаты за расчетный период, на которые начислены взносы на травматизм. В частности, такие взносы начисляются на вознаграждение по ГПД, если это прямо предусмотрено условиями договора.

В разд. 3 справки указываются сведения о выплатах, с которых начислены взносы на ВНиМ в пределах установленного лимита. Отметим, что для взносов на травматизм предельной базы не установлено и к тому же с выплат по ГПД взносы на ВНиМ не платятся.

Поэтому, исходя из разъяснений ведомства, в разд. 3 справки можно помесячно указать виды заработка - выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, на которые начислялись взносы на травматизм.

* Данная справка выдается работнику при увольнении или бывшему работнику по его письменному заявлению.
На заметку: о том, как оплатить больничный при производственной травме, читайте в Типовой ситуации в СПС КонсультантПлюс.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ВАЖНО ЗНАТЬ КАДРОВОМУ РАБОТНИКУ

Как получить отсрочку на исправление трудовых нарушений: разъясняет Роструд

Возможности: воспользоваться рекомендациями Роструда для продления срока исполнения предписания об устранении нарушений трудового законодательства.

В Письме от 03.04.2018 N ПГ/08162-6-1 Роструд напомнил работодателям, что делать, если возникла необходимость продлить срок исполнения предписания об устранении нарушений, которое выдали инспекторы ГИТ по итогам проверочных мероприятий.

Ведомство напомнило, что сроки и последовательность выполнения административных процедур в рамках государственного надзора за соблюдением трудового законодательства установлены Административным регламентом (утв. приказом Минтруда от 30.10.2012 № 354н).

В п. 88 Регламента указано, что если работодателю необходимо продлить сроки устранения отдельных пунктов предписания (для этого у него должны быть уважительные причины), то ему нужно подать в ГИТ аргументированное ходатайство о продлении данного срока. Сделать это надо не позднее 10 рабочих дней до срока устранения нарушения, указанного в предписании.

К ходатайству прилагаются документы, обосновывающие продление срока, материалы о ходе устранения нарушения к моменту направления ходатайства, а также подтверждающие принятие работодателем организационно-распорядительных мер, направленных на устранение нарушений обязательных требований.

Решение об удовлетворении ходатайства (или об отказе)  и назначении нового срока исполнения предписания принимается руководителем Роструда (или его территориального органа) не позднее трех рабочих дней со дня регистрации данного решения в Роструде или его территориальном органе.

В случае принятия решения об отказе в удовлетворении ходатайства указываются причины, послужившие основанием для отказа.

Решение Роструда или его территориального органа по результатам рассмотрения ходатайства направляется работодателю заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

На заметку: за невыполнение в установленный срок или ненадлежащее выполнение законного предписания должностного лица, осуществляющего федеральный государственный надзор за соблюдением трудового законодательства, предусмотрен штраф по п. 23 ст. 19.5 КоАП РФ.
О том, как подготовиться к проверке ГИТ, чтобы не получить предписание, Вы сможете узнать на вебинаре «Проверки ГИТ и ФСС: алгоритм действий кадровика», который пройдет 28 августа 2018 года. Лектор в том числе расскажет о бесспорных и оспоримых требованиях инспекторов ГИТ, а также об иерархии нарушений и взаимосвязи штрафов со степенью нарушения.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Поддельный полис ОСАГО: ЦБ РФ рассказал, как его отличить

Возможности: использовать рекомендации ЦБ РФ для проверки подлинности полиса ОСАГО.

Банк России информирует об участившихся случаях распространения предложений по продаже полисов ОСАГО по значительно заниженным ценам.
Во избежание приобретения нелегального/поддельного полиса ОСАГО Банк России просит автовладельцев при покупке обратить внимание на:

1. Стоимость полиса ОСАГО. Она должна быть в рамках тарифного коридора (с учетом коэффициентов), утв. Указанием Банка России от 19.09.2014 N 3384-У.
2. Страховщика. При оформлении полиса рекомендуется проверить наличие у страховой компании лицензии, действующей на момент оформления полиса. Это можно сделать на официальном сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки» - «Надзор за участниками финансовых рынков» - «Субъекты страхового дела» - «Реестры субъектов страхового дела».
3. Продавца. При покупке полиса ОСАГО у страхового агента, выступающего от имени страховщика, необходимо проверить наличие у него соответствующей доверенности. Идентифицировать страхового агента в качестве лица, с которым у страховой организации заключен договор об оказании услуг, связанных со страхованием, возможно на официальном сайте страховой организации.
Проверить действительность уже приобретенного полиса ОСАГО можно на официальном сайте Российского Союза Автостраховщиков.
Банк России обращает внимание, что покупка и использование поддельного полиса ОСАГО не обеспечивает страхование ответственности при наступлении ДТП. Кроме того, приобретение и использование заведомо поддельного полиса либо незаполненного бланка полиса ОСАГО может квалифицироваться как противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена Уголовнымкодексом РФ.
На заметку: правила ОСАГО и порядок заполнения извещения о ДТП приведены в соответствие с обновленным порядком оформления ДТП без участия сотрудников ГИБДД (Европротокол), который начал действовать с 1 июня 2018 года. Подробнее читайте в обзоре «Как изменятся правила ОСАГО с 1 июня 2018 года».

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Материнский капитал: что нового в правилах его использования

Возможности: с 13 июня 2018 года с помощью маткапитала можно погасить не только жилищные и ипотечные кредиты, но и повторные займы на их рефинансирование вне зависимости от даты их предоставления.

Постановлением Правительства РФ от 31.05.2018 N 631 внесены поправки в Правила направления средств (части средств) маткапитала на улучшение жилищных условий. 
До поправок направление средств маткапитала на рефинансирование (перекредитование) было возможно только в случае, если и первый, и второй кредиты оформлялись до момента получения права на материнский капитал.
С 13 июня 2018 года дата выдачи первоначального кредита и дата выдачи кредита на погашение ранее предоставленного кредита не важны.

Таким образом, физлицо вправе направить маткапитал на выплаты по рефинансированному ипотечному кредиту и в том случае, если перекредитование оформлено после получения права на маткапитал.
На заметку: за счет средств материнского капитала запрещается уплата сумм штрафов, комиссий, пеней за просрочку исполнения обязательств по кредиту (подп. «б» п. 3 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 12.12.2007 N 862).
Решить вопрос применения средств материнского капитала с позиций максимальной эффективности и рациональности поможет тематическийсюжет «Материнский капитал: коротко о сложном» в журнале «Оперативно и достоверно» № 18 (349), 18.09.2017.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ

При каких безналичных расчетах нужно применять ККТ?

Риски: с 1 июля 2018 года ККТ необходимо применять при всех типах безналичных расчетов, за редким исключением.

Федеральный закон N 54-ФЗ не освобождает продавца от применения ККТ при безналичной оплате покупателями товаров (работ, услуг). Но есть два исключения:

- без чека обойдутся безналичные расчеты между организациями и/или ИП без предъявления электронного средства платежа (то есть с одного расчетного счета на другой);

- ККТ можно не использовать при ведении определенных видов деятельности, указанных в ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ, а также при ведении деятельности в труднодоступных районах (по утвержденному региональными властями перечню).

В зависимости от способа безналичной оплаты продавцы:

- или обязаны применять онлайн-ККТ с 1 июля 2017 года;

- или могут отложить использование онлайн-кассы до 1 июля 2018 года;

- или могут вообще не использовать кассовую технику.

Способ оплаты товаров (работ, услуг)

Способ расчета

Статус посредника, обслуживающего платеж (определяется на основании договора)

Дата, с которой наступает обязанность продавца применять онлайн-ККТ

Банковская карта

Оплата через POS-терминал (при предъявлении карты продавцу)

-

01.07.20171

Оплата сторонней курьерской службе при получении заказа

Курьерская компания является агентом продавца

Продавец не применяет ККТ, это делает курьер2

Оплата на сайте продавца через агрегатор платежей, к примеру через Яндекс.Кассу

Агрегатор платежей не является платежным или обычным агентом

01.07.20173

Агрегатор платежей является платежным или обычным агентом

Продавец не применяет ККТ, это делает агрегатор2

Оплата на сайте продавца через интернет-эквайринг

-

01.07.20173

Электронные деньги (например, WebMoney, Яндекс.Деньги)

Оплата на сайте продавца через агрегатор платежей

Агрегатор платежей не является платежным или обычным агентом

01.07.20184

Агрегатор платежей является платежным или обычным агентом

Продавец не применяет ККТ, это делает агрегатор2

Оплата с электронного кошелька покупателя (в PayPal, Яндекс.Деньги, Qiwi и др.) на кошелек продавца, если расчеты производит сам покупатель (без участия посредника)

-

01.07.20184

Оплата на электронный кошелек продавца, если покупатель вносит деньги через посредника (к примеру, через оператора «Евросети»)

Компания-посредник является агентом продавца

Продавец не применяет ККТ, это делает посредник2

Платежное поручение (денежный перевод)

Оплата физическим лицом по квитанции или счету в любом банке или через банкомат5

-

01.07.20184

Оплата физическим лицом по реквизитам (расчетного счета, карты) продавца со счета покупателя через онлайн-банкинг (например, через Сбербанк Онлайн)

-

01.07.20184

Почтовый перевод

Оплата наложенным платежом на почте

«Почта России» является агентом продавца

Продавец не применяет ККТ, это делает почта2

1. При таком способе оплаты продавец должен был применять ККТ и до внесения изменений в Закон N 54-ФЗ. С 01.07.2017 у продавцов возникает обязанность вместо касс старого образца использовать онлайн-ККТ.

2. При приеме платежей ККТ должен применять агент как платежный, так и обычный (если агент совершает сделку с третьим лицом от своего имени), а не продавец товаров (работ, услуг). При этом продавцу не понадобится ККТ и при получении от агента денег в безналичном порядке.

3. При расчетах с использованием банковских карт для интернет-торговли никаких исключений в старой версии Закона о ККТ не было.

4. Закон о ККТ в прежней редакции не требовал использования ККТ в указанном случае. Поэтому до 01.07.2018 выдавать покупателю чек не нужно.

5. Кредитные организации при расчетах не применяют ККТ. Кассовый чек покупателю должен выдать продавец.
На заметку: разобраться, в каких еще случаях нужно применять ККТ с 1 июля 2018 года, Вам помогут материалы подборки «Онлайн-кассы: второй этап перехода».

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Можно ли отказать в приеме на работу из-за отсутствия ИНН?

Риски: отсутствие у работника ИНН не может служить основанием для отказа в заключении трудового договора.

В Трудовом кодексе установлен закрытый перечень документов, которые надо предъявить работодателю при приеме на работу (ст. 65 ТК РФ). К ним относятся:

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

- трудовая книжка (кроме случаев, когда трудовой договор заключается впервые или на условиях совместительства);

- СНИЛС;

- документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу.

При приеме на работу на должность (по профессии), к которой предъявляются специальные требования, также могут потребоваться:

  • документ об образовании (диплом, аттестат);
  • справка о наличии (отсутствии) судимости;
  • справка о том, является или не является лицо подвергнутым административному наказанию за потребление наркотических средств или психотропных веществ без назначения врача.

В отдельных случаях по законодательству требуется предъявление дополнительных документов. Однако свидетельство о присвоении ИНН в общем случае не входит в перечень ни основных, ни дополнительных обязательных документов.

ИНН необходим только в случае заключения служебного контракта с гражданским служащим (ст. 28 ТК РФ, п. 6 ч. 2 ст. 26 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ). К коммерческим организациям это требование не относится.

Отсутствие ИНН не препятствует заключению трудового договора и не влечет никаких санкций для работодателя.

Обратите внимание: при представлении в ИФНС справки 2-НДФЛ на работника, у которого нет ИНН, поле «ИНН в Российской Федерации» не заполняется (Письма Минфина от 18.04.2016 N 03-04-06/22325, ФНС от 24.05.2016 N БС-3-11/2338@). Личность работника налоговые органы идентифицируют по другим персональным данным, указанным в справке.

На заметку: более подробно узнать обо всех этапах приема на работу Вы можете вэлектронном приложении «Трудовое законодательство на защите интересов работодателя».

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


« предыдущая новость 
Назад к списку