Мы находимся: г. Тула, ул. Демонстрации, д.22
Режим работы: Пн-Чт 9-18 / Пт 9-17 / Сб-Вс Вых.
Обратный звонок
ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК

  • Контактное лицо:*
  • Телефон:*
Главная > В помощь бухгалтеру > Новости законодательства

Дайджест новостей законодательства №28 | Группа компаний «Эдвайзер» Тула

29.05.2018

Выпуск от 14  - 21 мая 2018 года.
Документы запрошены в последний день выездной налоговой проверки: правомерно ли это
Кодекс корпоративной этики: представитель Минтруда разъяснил правила его разработки и использования
Опубликованы показатели безопасной налоговой нагрузки за 2017 год
Что значит «договор исполнен контрагентом» в целях ст. 54.1 НК РФ
Как начислить страховые взносы с выплат временно пребывающим иностранцам по ГПД
НДС не указан в договоре: как его рассчитать
Счет-фактура выставлен позже срока: помешает ли это вычету
Налог на имущество организаций: Минфин рассказал, имеют ли лизингодатели право на льготу по движимому имуществу
Раскрытие информации на рынке ценных бумаг: разъяснения Центробанка
Работодатель планирует сокращение работников в связи с прекращением сотрудничества с крупным клиентом: когда уведомить о сокращении
Налоговые последствия сделок с родственниками: ликбез от Минфина
Спишут ли по амнистии долг гражданина по транспортному налогу за 2014 год
Как отчитаться по выплаченным дивидендам?
Как организации на ОСН учесть возврат товара, принятого на учет покупателем на УСН?


Title Image

ВАЖНО ЗНАТЬ РУКОВОДИТЕЛЮ

Документы запрошены в последний день выездной налоговой проверки: правомерно ли это

Риски: инспекторы вправе истребовать документы даже в последний день выездной налоговой проверки.

Налоговый орган вправе истребовать у организации документы даже в последний день проверки. Такой вывод делает Минфин в Письме от 05.04.2018 N 03-02-08/21997 со ссылкой на п. 8 ст. 89 НК РФ. Согласно указанным положениям, датой окончания выездной налоговой проверки является дата составления справки о ее проведении. В связи с этим Министерство делает вывод, что до момента составления справки инспектор вправе реализовать свои полномочия по истребованию документов.

На заметку: позиция Минфина не противоречит судебной практике (см.Определение Верховного Суда РФ от 13.05.2015 N 305-КГ15-5504; ОпределениеВерховного Суда РФ от 18.07.2017 N 305-КГ17-8433). Суды обосновывают такой подход тем, что акт налоговой проверки составляется в течение 2-х месяцев со дня составления справки. Этот срок свидетельствует об учете законодателем возможности истребования налоговым органом документов у налогоплательщика в последний день выездной налоговой проверки.
Налогоплательщик должен выполнить требование инспектора в течение 10 рабочих дней с даты фактического получения требования. Если организация не представит документы в установленный срок, она может быть привлечена кответственности по ст.126 НК РФ.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Кодекс корпоративной этики: представитель Минтруда разъяснил правила его разработки и использования

Возможности: воспользоваться рекомендациями представителя Минтруда и закрепить правила поведения работников в кодексе корпоративной этики. При нарушении положений кодекса работников можно привлечь к дисциплинарной ответственности.

Все работники организации обязаны подчиняться правилам поведения, определенным трудовым законодательством и внутренними положениями организации (ст. 189 ТК РФ). Одним из таких внутренних положений может стать кодекс корпоративной этики, который регламентирует правила поведения работников при взаимоотношениях друг с другом, с клиентами и органами государственной власти.

Эксперт Минтруда разъясняет, что кодекс корпоративной этики утверждается работодателем аналогично другим локальным нормативным актам, то есть с ним нужно ознакомить работников под роспись.

Если кодекс корпоративной этики регламентирует правила поведения работников и предусматривает ответственность за их нарушение, то он является частью ПВТР и должен приниматься с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, предусмотренном ст. 372 ТК РФ (ст. 8 ТК РФ).

Содержание кодекса корпоративной этики определяется работодателем самостоятельно исходя из целей и приоритетов организации. Эксперт Минтруда предлагает примерный перечень разделов такого кодекса. Также см. готовую форму кодекса в СПС КонсультантПлюс.

Также представитель ведомства указывает на условия, которые нужно соблюдать при разработке кодекса:

1) его положения не должны противоречить нормам действующего законодательства;

2) правила поведения работников должны быть сформулированы максимально конкретно, чтобы исключить их оценочное толкование при привлечении работника к дисциплинарной ответственности.

За нарушение кодекса корпоративной этики работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности (ст. 192 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 16.09.2016 N 14-2/В-888).
На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ВАЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ

Опубликованы показатели безопасной налоговой нагрузки за 2017 год

Возможности: провести сравнение результатов деятельности компании за 2017 год со среднеотраслевыми значениями налоговой нагрузки и фискальной нагрузки по страховым взносам, опубликованными ФНС.

ФНС опубликовала среднеотраслевые значения показателей налоговой нагрузки за 2017 год (смотрите обновленное Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Оно пригодится для сравнения показателей своей организации за 2017 год со среднеотраслевыми, чтобы понять заинтересует ли организация ИФНС в качестве кандидата на выездную налоговую проверку.

Отметим, что в 2017 году среднеотраслевая налоговая нагрузка составляет 10,8% (это на 1,2% больше по сравнению с 2016 годом). По большинству видов деятельности наблюдается повышение налоговой нагрузки, в частности, это касается следующих сфер:

  • оптовая и розничная торговля (с 2,8% до 3,2%);
  • обрабатывающие производства (с 7,9% до 8,2%);
  • сельское хозяйство (с 3,5% до 4,3%).

В сфере строительства налоговая нагрузка снизилась (с 10,9% до 10,2%), а в сфере гостиничного бизнеса и общественного питания налоговая нагрузка не поменялась и по-прежнему составляет 9,5%.

ИФНС признает налоговую нагрузку организации низкой, если ее значение меньшесредних показателей по соответствующей отрасли.

Обратите внимание, впервые ФНС включила в Приложение 3 фискальную нагрузку по страховым взносам. Самая высокая нагрузка зафиксирована для сфер почтовой связи и курьерской деятельности – 11,6%; а самая низкая – при производстве кокса и нефтепродуктов – 0,2%

На заметку: налоговая нагрузка - это процентное отношение суммы уплачиваемых организацией налогов к сумме выручки по данным бухгалтерской отчетности.
В расчете налоговой нагрузки учитываются все налоги, начисленные и в качестве налогоплательщика и в качестве налогового агента, в том числе НДФЛ (Информация ФНС). А вот суммы ввозного НДС, таможенных пошлин и страховых взносов в расчете не участвуют (Письма Минфина от 11.01.2017 N 03-01-15/208, ФНС от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@).

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Что значит «договор исполнен контрагентом» в целях ст. 54.1 НК РФ

Возможности: одним из условий учета расходов и вычетов НДС по сделке является ее фактическое исполнение лицом, указанным в договоре, и/или лицом, на которое возложено такое исполнение по договору или закону.

С 19 августа 2018 года действует ст. 54.1 НК РФ, согласноподп. 2 п. 2 которой налоговые органы могут признать неправомерным уменьшение организацией налоговой базы или суммы налога к уплате по сделке, которая фактически исполнена лицом, не указанным в договоре: то есть реальный исполнитель не является ни стороной договора, ни лицом, которому обязанности по исполнению сделки переданы в силу закона или договора.

Представитель регионального УФНС разъясняет, что в подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ законодатель фактически ограничил право учесть расходы и вычеты по сделке при исполнении ее лицом, не указанным в первичных документах.

В Письме от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ ФНС указала, что в рамках применения этого положения налоговому органу следует доказывать, что сделка не исполнена заявленным контрагентом и налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления вычетов по спорной сделке*.

По мнению эксперта, несмотря на то, что понятия, отраженные в ПостановленииПленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53  и развитые в сложившейся судебной практике, сформированной до вступления в силу ст. 54.1 НК РФ, больше не используются в рамках проведения камеральных и выездных проверок, обстоятельства, изложенные в п. 5 Постановления N 53, могут являться доказательствами, свидетельствующими о том, что сделка исполнена лицом, не являющимся стороной договора. К таким обстоятельствам могут относиться:

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для осуществления условий сделки - отсутствие управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

С учетом положений подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ будет оцениваться не просто реальность исполнения сделки, а реальность исполнения сделки лицом, указанным в первичных документах.

На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Как начислить страховые взносы с выплат временно пребывающим иностранцам по ГПД

Риски: порядок начисления страховых взносов зависит от гражданства иностранца и его статуса на территории РФ.

Организация заключает гражданско-правовые договоры на оказание услуг с иностранными гражданами, временно пребывающими на территории России, а также с иностранными гражданами, оказывающими такие услуги дистанционно (то есть из-за рубежа). Минфин России в Письме от 20.04.2018 N 03-15-06/26835 пояснил, как исчислить страховые взносы с таких выплат.

Страховые взносы с выплат по ГПД временно пребывающим иностранным гражданам начисляются так:

• на ОПС и травматизм - так же, как и россиянам. По высококвалифицированным специалистам взносы на ОПС не начисляются;

• на ВНиМ - не начисляются;

• на ОМС - не начисляются.

При этом законодательством предусмотрено, что в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные российским законодательством, то применяются правила международного договора (ст. 2Федерального закона N 167-ФЗ, ст. 2 Федерального закона N 326-ФЗ и ст. 1.1Федерального закона N 255-ФЗ). Например, гражданам Белоруссии и других странЕАЭС все взносы начисляются так же, как и россиянам (п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе).

Страховые взносы на выплаты иностранным гражданам, работающим дистанционно, за пределами РФ, не начисляются, поскольку такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК РФ).
На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

НДС не указан в договоре: как его рассчитать

Возможности: в ситуации, когда в договоре не указана сумма НДС, продавец исчисляет налог, выделяя его из цены договора (расчетным методом). То есть сумма НДС к уплате будет меньше по сравнению с налогом, начисленным сверху.

В Письме от 20.04.2018 N 03-07-08/26658 Минфин России напомнил, как следует поступать, если в договоре четко не указано, включен НДС в цену или нет. Например, в ситуации, когда российская организация по агентскому договору оказывает услуги иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, и местом реализации услуг признается РФ.

Ведомство напомнило, что ответ на этот вопрос Пленум ВАС дал в п. 17Постановления от 30.05.2014 N 33, им и можно руководствоваться. По мнению Пленума, если сумма НДС не выделена в договоре, то по умолчанию она включена в цену договора. Поэтому из данной цены продавец самостоятельно выделяет расчетным методом сумму НДС - использует расчетную ставку 10/110 или 18/118. То есть предъявить покупателю НДС сверху цены договора продавец не вправе.

Исключением является случай, когда из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению (например, из переписки с контрагентом), следует, что налог не учтен в цене договора.

Примеры расчета НДС в одной и в другой ситуации смотрите в Практическом пособии по НДС.

На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Счет-фактура выставлен позже срока: помешает ли это вычету

Возможности: покупатель вправе получить вычет по счету-фактуре, который продавец выставил с опозданием.

При реализации товаров (работ, услуг) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом в счете-фактуре обязательнодолжны быть указаны порядковый номер и дата его составления.

В Письме от 25.04.2018 N 03-07-09/28071 Минфин России сообщил, что даже если счет-фактура выставлен с нарушением указанного срока, то это не будет основанием для отказа покупателю в вычете «входного» НДС. Ведь поздняя дата выставления не помешает налоговым органам идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС. Значит, такая ошибка не повлечет отказ в вычете.
На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Налог на имущество организаций: Минфин рассказал, имеют ли лизингодатели право на льготу по движимому имуществу

Возможности: лизингодатель имеет право на льготу по движимому лизинговому имуществу, если оно приобретено не у взаимозависимого продавца.

В Письме от 20.04.2018 N 03-05-05-01/26893 Минфин России сообщил, что лизингодатель, на балансе которого стоит лизинговое имущество, может применить льготу по движимому имуществу, если он не является взаимозависимым с продавцом данного лизингового имущества. При этом статуслизингополучателя в данном случае не важен (является он зависимым лицом или нет).

Речь идет о льготе в виде освобождения  от налога на имущество организаций движимых объектов, принятых на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года. При этом льгота не распространяется на объекты, полученные в результате реорганизации (ликвидации) юрлиц или от взаимозависимых лиц.

Минфин напоминает, что с 2018 года данная льгота перестала быть федеральной, то есть теперь каждый регион сам решает, вводить или не вводить льготу на своей территории. При этом максимальная ставка, которой регионы могут обложить указанное движимое имущество, в 2018 году составляет 1,1%.
На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ВАЖНО ЗНАТЬ ЮРИСТУ

Раскрытие информации на рынке ценных бумаг: разъяснения Центробанка

Возможности: акционерное общество не обязано раскрывать сведения о невостребованных дивидендах в форме сообщения о существенном факте.

Невостребованные дивиденды не выплачиваются по причинам, не зависящим от акционерного общества: в случае отсутствия у эмитента или его регистратора точных и необходимых адресных данных или банковских реквизитов либо в связи с иной просрочкой кредитора.

В связи с этим Банк России в Письме от 04.05.2018 N ИН-06-28/25 сообщает, что акционерное общество не обязано раскрывать сведения о невостребованных дивидендах в форме сообщения о существенном факте о неисполнении обязательств эмитента перед владельцами его эмиссионных ценных бумаг.

На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ВАЖНО ЗНАТЬ КАДРОВОМУ РАБОТНИКУ

Работодатель планирует сокращение работников в связи с прекращением сотрудничества с крупным клиентом: когда уведомить о сокращении

Возможности: уведомить работников о сокращении можно с указанием даты увольнения не конкретным днем, а наступлением события (при условии соблюдения двухмесячного срока).

По общему правилу, об увольнении в связи с сокращением численности или штата работники должны быть предупреждены персонально и под подпись не менее чем за два месяца до прекращения трудового договора (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). Также работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся работу (вакантную должность) в соответствии с ч. 3 ст. 81 ТК РФ.

В ситуации, когда работодатель намерен провести сокращение численности работников в связи с тем, что от сотрудничества с организацией хочет отказаться крупный клиент, при этом точная дата неизвестна, Минтруд России в Письме от 10.04.2018 N 14-2/В-255 отмечает следующее. Трудовым законодательством не предусмотрена обязанность работодателя уволить работника исключительно в день истечения двухмесячного срока предупреждения. Следовательно, увольнение после истечения этого срока не является нарушением.
На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Налоговые последствия сделок с родственниками: ликбез от Минфина

Риски: недвижимость, полученная в подарок от родственника, не всегда освобождена от уплаты НДФЛ. Покупка недвижимости у родственника может лишить права на получение налогового вычета.

Недвижимость в наследство или в дар

Физлицо не платит НДФЛ со стоимости имущества, полученного в подарок от члена семьи или близкого родственника (п. 18.1 ст. 217НК РФ). Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 14 Семейного кодекса РФ).

Если же имущество получено в дар от другого родственника, воспользоваться освобождением нельзя (Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4896).

Что касается наследования, то оно не облагается НДФЛ при наследовании недвижимости от любых физических лиц (не только родственников). Это предусмотрено п. 18 ст. 217 НК РФ.

Если новый собственник впоследствии решит продать полученное в дар (или в наследство) от родственника недвижимое имущество, он сможет не платить НДФЛ, если сделка купли-продажи произойдет через три года после получения имущества по договору дарения (в порядке наследования) (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Если дарителем выступал сторонний гражданин, чтобы не платить НДФЛ со стоимости имущества, продавцу нужно будет владеть им не менее пяти лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Такой порядок действует для имущества, оформленного в собственность после 1 января 2016 года.

Покупка недвижимости

Минфин России в Письме от 10.04.2018 N 03-04-05/23591 напоминает, что покупатель не имеет права на имущественный вычет, если он приобрел недвижимость у взаимозависимого лица (п. 5 ст. 220 НК РФ). Взаимозависимыми лицами признаются супруги, родители (усыновители), дети (усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекуны (попечители) и подопечные (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, в случае покупки квартиры у любого из этих лиц физическое лицо теряет право на вычет НДФЛ.
На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Спишут ли по амнистии долг гражданина по транспортному налогу за 2014 год

Риски: задолженность по транспортному налогу за 2014 год не попадает под амнистию.

Минфин в Письме от 23.04.2018 N 03-02-08/27321 напомнил, что безнадежными к взысканию признаются следующие суммы, образовавшиеся на 1 января 2015 года: недоимка и соответствующие суммы пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку транспортный налог за 2014 год подлежал уплате после 1 января 2015 года, то недоимка по указанному налогу за указанный период по состоянию на 1 января 2015 года не возникла, а значит, под амнистию она не попала.

На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ

Как отчитаться по выплаченным дивидендам?

Риски: состав отчетности организации, выплатившей дивиденды, зависит от того, какой режим применяет компания и кто ее участники - организации или физлица.

Организации, выплатившие дивиденды, должны отразить их в отчетности. Состав этой отчетности зависит от того, какой режим применяет компания и кто ее участники - организации или физлица.
 

Участники (акционеры)

Источник выплаты дивидендов

Вид отчетности, представляемой в ИФНС источником выплаты

Только российские организации

ООО и АО

- декларация по налогу на прибыль* сподразделом 1.3 раздела 1 и листом 03 (см.Типовую ситуацию: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов  в СПС КонсультантПлюс).

Российские и иностранные либо только иностранные организации

ООО и АО

- декларация по налогу на прибыль* сподразделом 1.3 раздела 1 и листом 03;

- расчет по доходам, выплаченным иностранным организациям**.

Российские организации и физлица

ООО

- декларация по налогу на прибыль* сподразделом 1.3 раздела 1 и листом 03 (см.Типовую ситуацию: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов  в СПС КонсультантПлюс);

- справка 2-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 2-НДФЛ отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс);

- расчет 6-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 6-НДФЛ ООО отразить дивиденды  в СПС КонсультантПлюс).

АО**

- декларация по налогу на прибыль* сподразделом 1.3 раздела 1 и листом 03 иПриложением N 2 (см. Типовую ситуацию: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов  в СПС КонсультантПлюс);

- расчет 6-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 6-НДФЛ ООО отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс).

Иностранные организации и физлица

ООО

- декларация по налогу на прибыль* сподразделом 1.3 раздела 1 и листом 03 (см.Типовую ситуацию: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов  в СПС КонсультантПлюс);

- расчет по доходам, выплаченным иностранным организациям;

- справка 2-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 2-НДФЛ отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс);

- расчет 6-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 6-НДФЛ ООО отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс).

АО**

- декларация по налогу на прибыль* сподразделом 1.3 раздела 1 и листом 03;

- расчет по доходам, выплаченным иностранным организациям;

- расчет 6-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 6-НДФЛ ООО отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс).

Только физлица

ООО на ОСН и ООО на спецрежиме - налоговые агенты по налогу на прибыль

- декларация по налогу на прибыль* сподразделом 1.3 раздела 1 и листом 03;

- справка 2-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 2-НДФЛ отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс);

- расчет 6-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 6-НДФЛ ООО отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс).

Подробнее об особенностях исчисления организациями-«упрощенцами» налогов, о сроках их перечисления и формах отчетности, представляемых в ИФНС с примерами читайте в Статье: «Упрощенец» в роли налогового агента при выплате дивидендов (Ермошина Е.Л.) в СПС КонсультантПлюс.

ООО на спецрежиме – не налоговые агенты по налогу на прибыль

- справка 2-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 2-НДФЛ отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс);

- расчет 6-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 6-НДФЛ ООО отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс).

АО на ОСН и ООО на спецрежиме - налоговые агенты по налогу на прибыль

- декларация по налогу на прибыль* сподразделом 1.3 раздела 1 и листом 03 иПриложением N 2;

- расчет 6-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 6-НДФЛ ООО отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс).

Подробнее об особенностях исчисления организациями-«упрощенцами» налогов, о сроках их перечисления и формах отчетности, представляемых в ИФНС с примерами читайте в Статье: "Упрощенец" в роли налогового агента при выплате дивидендов (Ермошина Е.Л.) в СПС КонсультантПлюс.

АО на спецрежиме – не налоговые агенты по налогу на прибыль

- титульный лист декларации и Приложение N 2 к ней;

- расчет 6-НДФЛ (см. Типовую ситуацию: Как в 6-НДФЛ ООО отразить дивиденды в СПС КонсультантПлюс).

 

* Плательщики налога на прибыль отражают дивиденды в своей декларации, а организации на спецрежимах - в расчете, форма которого соответствует формедекларации.

** АО, выплатившие дивиденды физлицам, а не брокеру, форекс-дилеру и т.п.(подп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль (если организация не должна отчитываться ежемесячно) и расчет 6-НДФЛ представляют с квартала выплаты дивидендов и до конца года, расчет по налогу на прибыль по иностранным компаниям подают лишь за кварталы выплаты, а Приложение N 2 в составе декларации и справки 2-НДФЛ - только по итогам года.

На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Как организации на ОСН учесть возврат товара, принятого на учет покупателем на УСН?

Риски: учет и оформление возврата зависят от причины возврата, периода возврата и того, весь товар или его часть вернул покупатель.

Оформление
При возврате покупателем товара составляются следующие документы:
 

Возвращается качественный товар

Возвращается бракованный товар

Происходит это либо в случаях, прямо зафиксированных в договоре, либо по согласованию сторон. Для оформления возврата:

- стороны (продавец и покупатель) подписывают соглашение о возврате товаров;

- покупатель, возвращающий товар, составляет возвратную накладную. Можно использовать форму N ТОРГ-12 с пометкой "возврат". Цена товаров в накладной - та же, что и в накладной, составленной поставщиком при отгрузке товара

Покупатель, возвращающий товар, составляет:

- акт о выявленных недостатках товара (в произвольной форме);

- претензионное письмо, в котором должны быть указаны как обстоятельства приобретения товара, так и факты, подтверждающие его несоответствие условиям договора;

- возвратную накладную. Она может быть составлена по форме N ТОРГ-12 с отметкой "возврат". Цена товаров в ней должна быть такая же, какая была указана в первоначальной накладной (конечная сумма с учетом НДС).

Порядок оформления счетов-фактур при возврате товара «упрощенцем» зависит от того, возвращается весь товар или его часть (Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

Покупатель возвращает весь товар

Покупатель возвращает часть товара

Новый счет-фактура не нужен. Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, который он составил при отгрузке товаров покупателю.

Поставщик оформляеткорректировочный счет-фактуру, который регистрирует в книге покупок.


Налогообложение

Возвращается качественный товар

Возвращается бракованный товар

НДС, предъявленный покупателю при отгрузке возвращенных им впоследствии товаров, можно принять к вычету на основании (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213):

если покупатель - неплательщик НДС возвращает часть отгруженного ему товара - корректировочного счета-фактуры поставщика (Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@);

если покупатель - неплательщик НДС возвращает весь товар - счета-фактуры, выставленного поставщиком при отгрузке этого товара (Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

НДС по возвращенным покупателем товарам можно принять к вычету, после того как возврат товаров будет отражен в учете, но не позднее года со дня их возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 30.07.2015 N 03-07-11/44082).

В налоговом учете при ОСН доходы и расходы, признанные при продаже возвращенных впоследствии товаров, корректировать не нужно.

Для целей налога на прибыль возвращенные товары учитываются в оценке, равной стоимости товаров, указанной в накладной покупателя на возврат, уменьшенной на сумму НДС, принятого к вычету при возврате товаров (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).

Учет доходов и расходы зависит от периода возврата (п. 1 ст. 54 НК РФ):

Ситуация 1 . До представления декларации за год отгрузки товара:

- доходы года отгрузки уменьшаются на сумму выручки от продажи товара;

- расходы года отгрузки уменьшаются на стоимость товаров, включенную в расходы при их продаже.

Ситуация 2. После представления декларации за год отгрузки товара:

- стоимость товаров, учтенная в расходах при их продаже, включается во внереализационные доходы (п. 10 ст. 250 НК РФ);

- выручку от продажи товаров включается во внереализационные расходы (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Для целей налога на прибыль полученные обратно товары принимаются к учету в той же оценке, по которой стоимость этих товаров была списана в расходы при продаже (Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378).


Бухгалтерский учет

Возвращается качественный товар

Возвращается бракованный товар

Д 41 - К 62 Приняты к учету возвращенные покупателем качественные товары

Д 19 - К 62 Учтен НДС (предъявленный при возврате товаров или указанный Вами в корректировочном счете-фактуре)

Д 68 - К 19 НДС принят к вычету

Д 62 - К 51 Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

Порядок отражения операций зависит от периода возврата товара:

Ситуация 1. Товар возвращен до подписания отчетности за год, в котором товар был отгружен.

СТОРНО Д 62 - К 90-1 Проданы товары

СТОРНО Д 90-3 - К 68 Начислен НДС при продаже товаров

СТОРНО Д 90-2 - К 41 Списана себестоимость товаров

Д 62 - К 51 Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

Ситуация 2. Товар возвращен после подписания отчетности за год, в котором товар был отгружен.

Д 41 - К 91-1 Товары приняты к учету в оценке, по которой их стоимость была списана в расходы при продаже

Д 91-2 - К 62 В качестве расходов прошлых лет признана задолженность перед покупателем

Д 19 - К 91-1 Учтен НДС (предъявленный при возврате товаров или указанный Вами в корректировочном счете-фактуре)

Д 68 - К 19 НДС принят к вычету

Д 62 - К 51 Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


« предыдущая новость 
Назад к списку
 следующая новость »