Мы находимся: г. Тула, ул. Демонстрации, д.22
Режим работы: Пн-Чт 9-18 / Пт 9-17 / Сб-Вс Вых.
Обратный звонок
ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК

  • Контактное лицо:*
  • Телефон:*
Главная > В помощь бухгалтеру > Новости законодательства

Дайджест новостей законодательства №27 | Группа компаний «Эдвайзер» Тула7

15.05.2018

Выпуск от 23 апреля - 03 мая 2018 года.
Как Росфинмониторинг будет узнавать о подозрительных сделках организаций: внесены изменения в «антиотмывочное» законодательство
ИП будут платить издержки в административном деле так же, как юрлица
Защита деловой репутации в Интернете: теперь блокировка порочащей информации возможна через судебного пристава

Минфин определился с КБК для 1%-ных взносов ИП и с новыми КБК для страховых взносов по доптарифам
Уведомления об приеме на работу и увольнении иностранцев: МВД обновило формы
В расходах по налогу на прибыль и при УСН можно будет учесть туристические путевки работникам по России
Позиции ВС РФ и КС РФ по налоговым спорам за I квартал 2018 года: о нарушении срока перечисления НДФЛ, о неправомерном возмещении НДС и о потере права на применение «спецрежима»
Средний заработок при командировке: как определяется дата фактического получения дохода
Расширился перечень доходов, освобожденных от НДФЛ
Облагается ли оплата санаторно-курортных путевок страховыми взносами и НДФЛ
Ставка 0% вместо освобождения: как заполнить расчет в отношении движимого имущества
НДС при экспорте: утвержден перечень кодов сырьевых товаров
Восстанавливать ли НДС при списании ОС до истечения срока его полезного использования
Приобретаем ОС на запчасти: как списать расходы
Недвижимость куплена на имя ребенка: имеет ли его родитель право на имущественный вычет
Нужно ли ставить на миграционный учет работников - граждан Беларуси?
Какие выплаты нужно увеличить в связи с повышением МРОТ с 1 мая 2018 года?

Title Image

ВАЖНО ЗНАТЬ РУКОВОДИТЕЛЮ

Как Росфинмониторинг будет узнавать о подозрительных сделках организаций: внесены изменения в «антиотмывочное» законодательство

Риски: аудиторы будут уведомлять Росфинмониторинг о подозрительных сделках, выявленных при оказании аудиторских услуг.

С 4 мая 2018 года аудиторы будут обязаны уведомлять Росфинмониторинг об имеющихся у них подозрениях, что сделки или финансовые операции проверяемого лица осуществляются для легализации преступных доходов или финансирования терроризма. Такое требование введено Федеральным законом от 23.04.2018 N 112-ФЗ.
Уведомление нужно будет направлять по правилам, которые в настоящее время действуют для нотариусов, адвокатов, организаций и ИП, оказывающих юридические или бухгалтерские услуги. Планируется, что в указанные правила будут внесены необходимые изменения.
Аудиторам запрещено сообщать клиенту о направлении уведомления в Росфинмониторинг.
На заметку:  
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ИП будут платить издержки в административном деле так же, как юрлица

Риски: индивидуальные предприниматели, совершившие административное правонарушение, будут обязаны оплачивать издержки на свидетелей, понятых, экспертов, хранение вещественных доказательств и т.п.

Предусмотрена возможность взыскивать с ИП, совершивших административное правонарушение,издержки по делу. Уточнение вводится с 4 мая 2018 года Федеральным законом от 23.04.2018 N 97-ФЗ. Ранее такое правило действовало только в отношении юрлиц, четкие критерии взыскания издержек с ИП отсутствовали.
Издержки будут компенсироваться за счет бюджета в случае прекращения производства по делу по реабилитирующим основаниям.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Защита деловой репутации в Интернете: теперь блокировка порочащей информации возможна через судебного пристава

Возможности: если решение суда об удалении порочащих сведений не исполняется, судебный пристав вправе инициировать блокировку такой информации.

Судебные приставы-исполнители теперь могут направлять в Роскомнадзор постановления об ограничении доступа к информации в Интернете. Речь идет об информации, которая:
- содержит порочащие сведения о гражданах или юрлицах;
- не была удалена по исполнительному документу добровольно. 
После получения постановления, Роскомнадзор примет меры по ограничению доступа к недостоверной информации.
На заметку: гражданин вправе требовать удаления информации из Интернета, если она порочит его честь, достоинство или деловую репутацию в силу положений п. 5 ст. 152 ГК РФ. Указанный способ защиты деловой репутации предоставлен и юридическим лицам (ч. 11 ст. 152 ГК РФ).

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ВАЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ

Минфин определился с КБК для 1%-ных взносов ИП и с новыми КБК для страховых взносов по доптарифам

Возможности: Минфин отменил новый отдельный КБК для уплаты ИП дополнительного взноса на ОПС в виде 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.
Риски: работодатели должны использовать новые КБК при оплате санкций по взносам на травматизм по дополнительным тарифам.

Приказ Минфина России от 28.02.2018 N 35н с поправками кКБК получил заключение в Минюсте, и был опубликован 23 апреля 2018 года.

Для ИП без работников КБК дополнительного взноса на ОПС (1% с доходов, превышающих 300 000 руб.) Минфин решил оставить* таким же, как и КБК для фиксированного взноса на ОПС - 182 102 02140 06 1110 160.

*В конце 2017 года Минфин разделил КБК для уплаты ИП взносов на ОПС – отдельный для фиксированного платежа (182 102 02140 06 1110 160) и отдельный для дополнительного взноса на ОПС (182 102 02140 06 1210 160).

 В феврале 2018 года Минфин выпустил рассматриваемый Приказ N 35н, который вернул всем взносам на ОПС, которые платят ИП за себя, единый КБК (182 102 02140 06 1110 160). Этот Приказ N 35н был на регистрации в Минюсте и теперь он окончательно принят. 

Для КБК пеней, штрафов, а также процентов для взносов по дополнительным тарифам вместо разделения по периодам (до и после 1 января 2017 года) теперьдействуют разграничения по тому, зависит ли тариф страховых взносов от результатов СОУТ или нет.

То есть, КБК, которые относились к суммам, начисленным за период до 1 января 2017 года, страхователи должны продолжать использовать в случаях, когда тариф зависит от результатов спецоценки условий труда. А КБК, относящиеся к периоду после 1 января 2017 года, применять к платежам в случаях, когда тариф не зависит от результатов спецоценки.

То есть, зависимость КБК от проведения или непроведения спецоценки, которая была установлена только для самого платежа страховых взносов по доптарифу, теперь распространяется на штрафные санкции по таким платежам.

Сравнительную таблицу с КБК «было и стало» см. в »Обзоре: Отдельные КБК для страховых взносов изменились: новшества для "вредников" и ИП без работников (КонсультантПлюс, 2018)".

На заметку: напомним, что 1%-ные взносы за 2017 год нужно перечислить в бюджет не позднее 2 июля 2018 года (1 июля – воскресенье). Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Уведомления об приеме на работу и увольнении иностранцев: МВД обновило формы

Возможности: порядок заполнения уведомлений и их содержание по сути не изменились.
Риски: с 20 апреля 2018 года нужно использовать новые формы уведомлений, иначе работодателя могут привлечь к ответственности в размере до 800 тыс. руб. (в Москве до 1 млн. руб.) за нарушение формы уведомления.

Работодатели и заказчики работ (услуг), привлекающие к трудовой деятельности иностранных граждан, обязаныуведомлять территориальный орган МВД России в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы, о заключении и расторжении с ними трудовых договоров или ГПД на выполнение работ (оказание услуг). Срок уведомления - не позднее трех рабочих дней с даты заключения или прекращения соответствующего договора.

Приказом МВД России от 10.01.2018 N 11 обновлены формы и порядок заполнения уведомлений о заключении и прекращении  трудовых (гражданско-правовых) договоров с иностранцами. В том числе, обновлены формы:

  • уведомления о заключении трудового договора или ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с иностранцем;
  • уведомления об исполнении работодателями и заказчиками работ (услуг) обязательств по выплате зарплаты ВКС;
  • ходатайство иностранного гражданина (лица без гражданства) о привлечении его в качестве ВКС.

Подавать уведомления по обновленным формам нужно с 20 апреля 2018 года.

Отметим, что данным Приказом МВД упразднен Приказ ФМС, в котором содержались ранее используемые формы уведомлений. При этом сами сведения в формах и порядок их заполнения по сути не изменились, но при их подаче теперь нужно руководствоваться новым Приказом МВД.

За неуведомление или нарушение установленного порядка и/или формы уведомления территориального органа в сфере миграции о заключении или прекращении (расторжении) договора с иностранным гражданином в установленный срок предусмотрена административная ответственность согласно ч. 3, 4 ст. 18.15 КоАП РФ: на юрлиц - от 400 до 800 тыс. руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток. В Москве и Московской области, Санкт-Петербурге и Ленинградской области штрафы выше.
На заметку: согласно позиции ВС РФ работодателям (заказчикам услуг) при заключении (расторжении, прекращении) трудового (гражданско-правового) договора с гражданином Беларуси не нужно уведомлять об этом территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


В расходах по налогу на прибыль и при УСН можно будет учесть туристические путевки работникам по России

Возможности: с 2019 года в расходах на оплату труда можно будет учесть стоимость туристических путевок, санаторно-курортного лечения и отдыха работников на территории России.

Федеральным законом от 23.04.2018 N 113-ФЗ расширен перечень расходов на оплату труда (ст.255 НК РФ), которые работодатели могут учесть в целях налога на прибыль. С 2019 года к ним также будут относиться расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей – супругов, родителей, детей до 18 лет (если ребенок студент-очник, то до 24 лет), подопечных до 18 лет.

Услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха в России признаются услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом. К таким услугам относятся:

- услуги по перевозке туристов по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и/или железнодорожным транспортом до места отдыха и обратно либо по иному согласованному договором маршруту;

- услуги проживания туристов в гостиницах или иных средствах размещения, в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, включая услуги питания (при условии, что они предоставляются в комплексе с услугами проживания);

- услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

- экскурсионные услуги.

Обратите внимание, при учете указанных «туристических» расходов есть ограничения:

  • их можно будет учесть лишь в пределах установленного лимита - не более 50 тыс. руб. в совокупности за год на каждого отдыхающего;
  • расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в совокупности с иными расходами, указанными в абз.9 п.16 ст. 255 НК РФ (расходы работодателей на ДМС для работников и другие), не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

Возможность учета рассмотренных расходов появится у работодателей по договорам о реализации туристского продукта, заключенным с 1 января 2019 года.

На заметку: в силу пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы-расходы», могут учитывать расходы на оплату труда. Данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть при УСН все вышесказанное тоже применяется.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Позиции ВС РФ и КС РФ по налоговым спорам за I квартал 2018 года: о нарушении срока перечисления НДФЛ, о неправомерном возмещении НДС и о потере права на применение «спецрежима»

Возможности: использовать выводы высших судов для защиты интересов организаций и ИП в подобных ситуациях.

ФНС представила Обзор правовых позиций Верховного и Конституционного судов РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2018 года. В нем сделаны, в частности, следующие выводы:

  • Налоговый агент, который правильно заполнил отчетность, но позже срока перечислил в бюджет НДФЛ, может быть освобожден от ответственности, если он самостоятельно уплатил необходимую сумму налога и пени (раньше, чем налоговый орган обнаружил недоимку) и при этом несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога произошло из-за технической или иной ошибки (нет доказательств преднамеренной неуплаты налога)(п.1 Обзора).
  • Одним из механизмов обеспечения достоверности сведений в ЕГРЮЛ является временный запрет на создание новых юрлиц и участие в управлении организацией для тех граждан, которые проявили недобросовестность (уклонились от обязательных действий, предусмотренных процедурами ликвидации или банкротства, что может означать уклонение от исполнения обязательств перед кредиторами)(п.2Обзора).
  • Одной из форм проведения налогового контроля являются выездные налоговые проверки, для участия в которых налоговые органы вправе привлекать сотрудников органов внутренних дел* (п.4 Обзора).
  • Уплата процентов в повышенном размере (по двойной ставке рефинансирования) на сумму неправомерно возмещенного НДС не освобождает налогоплательщика от штрафа за неуплату налога, так как проценты – это компенсация потерь бюджета, за счет которого налогоплательщик фактически кредитовался (п.5 Обзора).
    Общество возместило НДС в ускоренном порядке, в дальнейшем налоговый орган выяснил, что обществом реальных хозяйственных операций (с которыми было связано возмещение налога) по экспорту товара не осуществлялось, а ранее представленные документы носят недостоверный характер, в связи с чем ИФНС обязала заявителя возвратить ранее полученный им налог с начислением процентов и штрафа.
  • Отличие примененной в сделке цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным товарам другими участниками гражданского оборота не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (п.8 Обзора).
    ВС РФ указал, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения этой операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п.).
    А отклонение цен по спорным сделкам с взаимозависимым контрагентом в диапазоне от 11 до 52%, по сравнению с ценами на аналогичный товар по сделкам с другими контрагентами, многократным не является.
  • В случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной проверки (ИП нарушил порядок применения «спецрежима» ЕНВД и ему были доначислены налоги на ОСН) налогоплательщик имеет право на подачу уведомления об освобождении от уплаты НДС (также и после обжалования результатов налоговой проверки в судебном порядке) при условии, что такое освобождение применялось им фактически (НДС не исчислялся и не предъявлялся покупателям) и не истек установленный срок возврата (зачета) переплаты по налогу (п.10 Обзора).

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Средний заработок при командировке: как определяется дата фактического получения дохода

Возможности: для целей налогообложения НДФЛ средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда.

ФНС совместно с Минфином напомнили о том, что является датой фактического получения дохода при выплате работнику среднего заработка за дни нахождения в командировке (Письмо ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7320@ (вместе сПисьмом Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964)).

Согласно нормам ТК РФ, средний заработок за дни нахождения в служебной командировке является частью заработной платы, поскольку в этот период работник выполняет трудовые обязанности (ст. 129, 139, 166, 167 ТК РФ). А согласно НК РФ доход в виде оплаты труда считается полученным в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Значит, датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на период командировки и выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты зарплаты, признается последний день месяца, за который работнику был начислен такой доход.
На заметку: о том, как определяется дата фактического получения дохода по различным выплатам работникам, читайте в Типовой ситуации «Как указать дату фактического получения дохода в 6-НДФЛ».

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Расширился перечень доходов, освобожденных от НДФЛ

Возможности: ежемесячные выплаты семьям с детьми (введенные с 2018 года), гранты Президента и натуральные доходы волонтеров не будут облагаться НДФЛ.

Федеральные законы от 23.04.2018 N 88-ФЗ и 98-ФЗрасширили перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ.

Поправки вступили в силу 23 апреля 2018 года, но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Так, с 1 января 2018 года не облагаются НДФЛ суммы:

  • ежемесячной выплаты семьям, имеющим детей. Речь о новой ежемесячной выплате при рождении первого и (или) второго ребенка начиная с 1 января 2018 года для семей с низким доходом. Подробнее о выплате читайте вобзоре «Президент подписал Федеральный закон о ежемесячных выплатах при рождении ребенка»;
  • грантов, премий и призов, полученных по результатам соревнований или конкурсов и финансируемых за счет гранта Президента РФ;
  • оплаты стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (в установленных пределах) и предоставления помещения во временное пользование и финансируемых за счет гранта Президента РФ.

Кроме того, с 1 мая 2018 года не облагаются НДФЛ доходы волонтеров в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ и оказание услуг, полученные ими в натуральной форме на форменную одежду, жилье, проезд, питание (в пределах норм), медицинскую страховку и прочие нужды по указанным договорам. До внесения изменений выплаты от налога освобождены, а вот натуральные доходы - по большей части нет.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Облагается ли оплата санаторно-курортных путевок страховыми взносами и НДФЛ

Возможности: разобраться в порядке обложения НДФЛ и страховыми взносами компенсации стоимости санаторных путевок и проезда до санатория работникам и членам их семей.

В Письме от 12.04.2018 N 03-15-06/24316 Минфин напомнил, как облагаются страховыми взносами и НДФЛ путевки на санаторно-курортное лечение* в России, приобретаемые организацией для своих работников и их детей, в том числе за счет ФСС. Независимо от источника финансирования, компенсация стоимости путевок и проезда к месту лечения облагается НДФЛ и страховыми взносами так:

Компенсация стоимости:

НДФЛ

(неважно, кому компенсируются расходы - работнику организации или члену его семьи)

Страховые взносы

(зависит от того, кому компенсируются расходы)

Работнику организации

Члену семьи работника

путевки на санаторно-курортное лечение

Не облагается

Облагается

Не облагается

проезда к месту санаторно-курортного лечения

Облагается

*К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
На заметку: с 2019 года в расходах на оплату труда можно будет учесть стоимость туристических путевок, санаторно-курортного лечения и отдыха работников на территории России.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Ставка 0% вместо освобождения: как заполнить расчет в отношении движимого имущества

Возможности: ознакомиться с порядком заполнения расчета по налогу на имущество, в случае, если региональная льгота с 2018 года установлена в виде пониженной ставки, в том числе нулевой.

Законы субъектов РФ могут устанавливать региональную льготу по налогу на имущество организаций в виде пониженной ставки налога. Например, в Московской области по движимым ОС власти установили ставку налога на 2018 - 2020 гг. в размере 0% (ст. 1 Закона Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ).

ФНС России в Письме от 06.03.2018 N БС-4-21/4410 напомнила, как в таком случае в декларации/налоговом расчете заполнить строку с кодом применяемой льготы. Так, если организация применяет пониженную ставку налога (код льготы 2012400), нужно заполнить строку 200 декларации (подп. 9 п. 5.3 Порядка). Показательстроки 200 состоит из двух частей:

- в первой части - код 2012400;

- во второй части (после дробной черты) – реквизиты регионального закона - слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота.

Например, если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 200указывается:
 

2

0

1

2

4

0

0

/

0

0

0

2

0

0

0

3

1

5

.

1


Применяемая пониженная ставка налога указывается в строке 210 с учетом предоставляемой льготы (подп. 10 п. 5.3 Порядка).

В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена региональная налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк. Обычная ставка налога отражается в строке 210.

В расчете по налогу на имущество аналогичным образом заполняются строки 160 и170 соответственно.
На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


НДС при экспорте: утвержден перечень кодов сырьевых товаров

Возможности: стало понятно, какие товары относятся к сырьевым в целях принятия к вычету входного НДС по экспортируемым товарам.

Постановлением от 18.04.2018 N 466 Правительство утвердило перечень кодов сырьевых товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. В перечне содержатся 14 разделов, в каждом из которых перечислены коды из Товарной номенклатуры.

Например, в раздел 8 «Медь и изделия из нее» включены коды: 7401 00 000 0,7404 00 - 7404 00 990 0 (штейн медный; медь цементационная (медь осажденная); отходы и лом медные).

Перечень кодов сырьевых товаров вступает в силу с 1 июля 2018 года.

Обратите внимание, некоторые пункты перечня применяются в течение одного года после вступления в силу Постановления, то есть до 1 июля 2019 года.

Напомним, порядок принятия к вычету входного НДС при экспорте зависит от того, является товар сырьевым или нет. Если экспортируется несырьевой товар (которого нет в новом перечне), то экспортер заявляет вычет «входного» НДС в общем порядке, то есть при принятии товара на учет и при наличии счета-фактуры от поставщика. Экспортеры товаров, попавших в «сырьевой» перечень, принимают входной НДС к вычету в квартале, когда собраны документы, подтверждающие ставку 0%.

На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Восстанавливать ли НДС при списании ОС до истечения срока его полезного использования

Возможности: суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенным ОС, списываемым до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, восстановлению не подлежат.

Перечень случаев, при которых НДС подлежит восстановлению, установлен п. 3 ст. 170 НК РФ. И данный перечень носит исчерпывающий характер. Такая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации изложена в решении от 23.10.2006 N 10652/06. Со ссылкой на судебную практику ФНС в Письме от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@ пришла к выводу, что поскольку в п. 3 ст. 170 НК РФ не поименован случай списания не полностью самортизированных ОС (по причине их непригодности), то оснований для восстановления "входного" НДС в данном случае не имеется.
На заметку: раньше контролирующие органы указывали на необходимость восстановления НДС (Письма Минфина от 18.03.2011 N 03-07-11/61, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387).
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Приобретаем ОС на запчасти: как списать расходы

Риски: затраты на покупку оборудования, подлежащего разбору на запчасти, организация вправе списывать по мере отпуска этих запасных частей для ремонта ОС.

В Письме от 02.04.2018 N СД-4-3/6107@ ФНС рассмотрела вопрос учета покупки основных средств с истекшим сроком эксплуатации для целей их разборки на запчасти и использования данных запчастей для ремонта аналогичных используемых ОС. Стоимость запасных частей включается в сумму расходов на ремонт основных средств (п. 1 ст. 324 НК РФ).

Расходы на ремонт ОС, произведенные организацией, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260). Поэтому ФНС делает вывод, что затраты на запчасти учитываются в расходах по налогу на прибыль по мере отпуска запасных частей для ремонта основных средств.

Кроме того, ФНС отмечает, что если предметом договора купли-продажи является ОС в целом, то определить из договора размер фактических затрат на приобретение каждой запасной части не представляется возможным. В такой ситуации порядок распределения расходов на приобретение ОС, в частности, их переноса на стоимость отдельных запасных частей должен быть закреплен в налоговой учетной политике с учетом критериев обоснованности и экономической оправданности расходов (абз. 5 ст. 313 НК РФ).
На заметку: о том, как учесть текущий и капитальный ремонт ОС своими силами или с привлечением подрядчика, читайте в типовой ситуации в СПС КонсультантПлюс.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Недвижимость куплена на имя ребенка: имеет ли его родитель право на имущественный вычет

Риски: если родитель использовал свое право на имущественный вычет при покупке жилья, то вычет на долю ребенка заявить нельзя.

Согласно п. 6 ст. 220 НК РФ родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты. При этом дети не утрачивают своего права на заявление имущественного вычета в будущем.
Минфин в Письме от 02.04.2018 N 03-04-05/21115 напомнил, что родитель, который уже реализовал свое право на вычет, не сможет получить имущественный вычет за ребенка. Ведь именно родитель в таком случае является получателем вычета, а п. 11 ст. 220 НК РФ установлено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ

Нужно ли ставить на миграционный учет работников - граждан Беларуси?

Риски: гражданина Беларуси нужно поставить на миграционный учет в течение 90 дней с даты его въезда в РФ.

Для граждан Беларуси срок пребывания в РФ без постановки на миграционный учет по месту пребываниясоставляет 90 дней с даты въезда (ст. 3 Соглашения между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006).

При этом пограничный контроль лиц и транспортных средств на российско-белорусской границе не осуществляется, отметки о пересечении указанного участка границы в документы, удостоверяющие личность, не проставляются. Миграционные карты гражданам Республики Беларусь не выдаются. В связи с этим документом, подтверждающим дату въезда гражданина Республики Беларусь в Россию, может служить проездной документ (Письмо ФМС России от 21.01.2005 N МС-2/559).

По мнению представителей Минтруда, работодатель обязан направить уведомление о прибытии белоруса в место пребывания в течение 90 дней с даты его въезда в РФ. Если работодатель в указанный срок направил такое уведомление, а иностранный гражданин выехал за пределы РФ и вновь въехал в РФ (например, съездил домой), то работодателю следует вновь направить соответствующее уведомление в течение 90 дней с даты въезда в РФ гражданина Республики Беларусь. Если работник не представил проездные документы или они отсутствуют, урегулировать данный вопрос можно в дополнительном соглашении к трудовому договору, включив в него положения о правах и обязанностях как работника, так и работодателя по соблюдению требований миграционного законодательства.

Срок временного пребывания (проживания) на территории России граждан Беларуси, прибывших для осуществления трудовой деятельности или трудоустройства, определяется сроком действия их трудового (гражданско-правового) договора. В случае досрочного расторжения указанного договора после истечения 90 суток с даты въезда на территорию РФ работник имеет право без выезда с территории РФ в течение 15 дней заключить новый трудовой или гражданско-правовой договор (п. 9 ст. 97 Договора о ЕАЭС).

Отметим, что исполнить обязанность по постановке иностранного работника – белоруса  на миграционный учет необходимо также в том случае, если ранее иностранец был поставлен на учет по месту пребывания прежним работодателем (заказчиком работ, услуг).

Если белорус работает в одном регионе, но в разных городах

Суды указывают, что перемещение иностранного работника в пределах одного субъекта РФ и его нахождение по иному адресу в данном субъекте не являются изменением места пребывания (новым местом пребывания). Аналогичные выводы содержатся также в Решениях Арбитражного суда Чукотского автономного округа от 27.02.2017 по делам N N А80-598/2016, А80-599/2016, а также от 15.02.2017 по делам N N А80-600/2016, А80-601/2016, А80-602/2016.

Зависит ли постановка на миграционный учет от статуса белоруса

По общему правилу, постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане подлежат регистрации по месту жительства и учету по месту пребывания.

Временно пребывающие в РФ иностранные граждане подлежат учету по месту пребывания.

Кроме того, иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, постоянно или временно проживающие в РФ, при нахождении в месте пребывания, не являющемся их местом жительства, обязаны встать на учет по месту пребывания (п. 20 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9).

Так как Соглашением между РФ и РБ иного не предусмотрено, то эти положения относятся и к гражданам Беларуси.

Общий порядок постановки иностранного гражданина на миграционный учет в органах МВД России читайте в Путеводителе по кадровым вопросам.

На заметку: неисполнение принимающей стороной обязанностей по миграционному учету наказывается по ч.4 ст.18.9 КоАП РФ (штраф для юрлиц - от 400 тысяч до 500 тыс. руб.).

Обратите внимание, штрафы за нарушения миграционного законодательства для юрлиц начинаются от 250 тыс. руб. за каждого иностранца, незаконно принятого на работу.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


Какие выплаты нужно увеличить в связи с повышением МРОТ с 1 мая 2018 года?

Возможности: учесть значение нового МРОТ при выплатах работникам зарплаты, пособий, оплаты отпусков и командировок.

С 1 мая 2018 года действует новый федеральный МРОТ - 11 163 руб. (Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ).

Минимальная зарплата работников с 1 мая 2018 года

Минимальная зарплата сотрудников, которые отработали месячную норму рабочего времени, должна составлять:

Ситуация

Минимальная зарплата (МЗП)

Нет регионального соглашения о минимальной зарплате

11 163 руб

Есть региональное соглашение, но им установлена минимальная зарплата меньше 11 163 руб. (соглашение не успели привести в соответствие с новым МРОТ)

11 163 руб

Есть региональное соглашение, им предусмотрена минимальная зарплата 11 163 руб. и больше, компания не отказалась участвовать в соглашении

Не менее 11 163 руб. Точная цифра есть в региональном соглашении*

Есть региональное соглашение, им предусмотрена минимальная зарплата больше 11 163 руб., но компания отказалась участвовать в соглашении

Не менее 11 163 руб. Точная цифраесть в документах, которые составлялись при отказе от соглашения

*См. Справочную информацию: "Размеры минимальной заработной платы в субъектах Российской Федерации" в СПС КонсультантПлюс.

Для сотрудников, которые работают меньше 40 часов в неделю, есть особенности.

О том, как рассчитать сумму доплаты к зарплате до МРОТ, читайте в готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Пересчет отпускных и оплаты командировок

Оплату отпуска и командировки нужно пересчитать, только если одновременно соблюдаются два условия:

- средний заработок сотрудника за расчетный период меньше 11 163 руб.;

- отпуск или командировка начались 1 мая 2018 года и позже.

Как считать пособие по временной нетрудоспособности

Пособие считается из МРОТ, если у работника в расчетном периоде не было заработка или он меньше 24-кратного МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Для больничных, открытых с 1 января 2018 года, это 227 736 руб. (9 489 руб. x 24), а для открытых с 1 мая 2018 года - 267 912 руб. (11 163 руб. x 24).

В таких случаях средний заработок за один день болезни составляет:

  • 311 руб. 97 коп. (227 736 руб. /730) - если больничный открыли в апреле;
  • 367 руб. (267 912 руб. /730) - если в мае.

Средний заработок считается по фактической зарплате, но максимальный размер пособия связан с МРОТ, когда:

- стаж меньше 6 месяцев, а средний заработок  больше 24-кратного МРОТ;

- нетрудоспособность наступила из-за опьянения (на больничном листе в ячейке "Доп. код" стоит »021");

- на больничном стоит отметка о нарушении режима и причина нарушения неуважительная. Размер пособия ограничен для дней, начиная с даты простановки отметки.

В этих ситуациях максимальный размер дневного пособия составляет:

- 316 руб. 30 коп. (9 489 руб. / 30 дн.) - за день болезни в апреле;

- 360 руб. 10 коп. (11 163 руб. / 31 дн.) - за день болезни в мае.

Пособия по беременности и родам

Если отпуск по БиР заканчивается в мае или позже, новый МРОТ - 11 163 руб. - нужендля расчета пособия за май и последующие месяцы для сотрудниц со стажем до полугода.

Для отпуска, который начинается в мае или позже, используйте новый МРОТ вследующих ситуациях:

- на дату начала отпуска страховой стаж меньше 6 месяцев;

- сотрудница со стажем от шести месяцев ничего не заработала за расчетный период либо ее средний дневной заработок оказался меньше 367 руб.

Пособия по уходу за ребенком

Пересчитывать пособия, которые были назначены до 1 мая, из-за повышения МРОТне надо.

Новый МРОТ нужен для расчета пособий, если одновременно соблюдены два условия:

- отпуск по уходу начинается 1 мая или позже;

- сотрудница за расчетный период ничего не заработала либо ее средний дневной заработок оказался меньше 367 руб.

В этом случае минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за 1-ым ребенком должен быть 4 465 руб. 20 коп., за 2-ым и последующими детьми - 6 284 руб. 65 коп.
На заметку: Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс


« предыдущая новость 
Назад к списку