Мы находимся: г. Тула, ул. Демонстрации, д.22
Режим работы: Пн-Чт 9-18 / Пт 9-17 / Сб-Вс Вых.
Обратный звонок
Обратный звонок
  • Контактное лицо:*
  • Телефон:*
Главная > В помощь бухгалтеру > Новости законодательства

Выпуск от 25 сентября - 2 октября 2017 года.
- Кто должен обеспечить утилизацию товаров и отчитаться перед Росприроднадзором: производитель товаров или обладатель торговой марки
- ФСС разъяснил порядок использования электронных больничных
- Что надо сделать перед сдачей формы 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года
- ФНС напомнила о новом порядке начисления пеней с 1 октября 2017 года
- В каких случаях можно лишить работника премии: отвечает представитель Минтруда
- Передача арендодателю неотделимых улучшений: начислять НДС или нет
- Как воспользоваться льготой по налогу на имущество физлиц: ФНС дала разъяснения
- ФНС рассказала, как можно дополнить форму УПД
- При прекращении деятельности организации или ИП сниматься с учета по торговому сбору не нужно
- Имущественный вычет: когда можно учесть расходы на отделку приобретенного жилья
- Можно ли оформить срочный трудовой договор с дистанционным работником-совместителем
- Как заполнить корректировочный счет-фактуру, если второй раз изменилась стоимость товара
- Как отразить в налоговом учете продажу имущества, приобретенного у физлица?
- Как учесть получение беспроцентного долгосрочного займа от организации-учредителя?

Дайджест новостей законодательства

06.10.2017

Кто должен обеспечить утилизацию товаров и отчитаться перед Росприроднадзором: производитель товаров или обладатель торговой марки

Риски: обязанности по утилизации товаров после утраты ими потребительских свойств лежат на обладателе торговой марки, если договором не предусмотрено иное.

Производители и импортеры товаров (включая упаковку) обязаны обеспечить утилизацию отходов от использования этих товаров в соответствии с нормативами утилизацииПеречень готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 N 1886-р.
В Письме от 28.06.2017 N АС-10-02-36/13739 Росприроднадзор отметил, что в связи с распространением среди производителей товаров работы по схеме давальческого сырья и по системе "off-take" (когда сырье изготовителю не предоставляется), для исполнения обязанностей по утилизации следует различать фактического изготовителя товара и заказчика – обладателя торговой марки.
Ведомство отмечает, что изготовитель, оказывая заказчику услуги по производству товара, не имеет прав по распоряжению ею. В отличие от обладателя торговой марки, который по своему усмотрению реализует эту продукцию. Поэтому права на произведенный товар в полном объеме принадлежат обладателю торговой марки. И именно он, по мнению Роспотребнадзора, должен исполнять обязанности по изъятию его из хозяйственного оборота после утраты товаром потребительских свойств для последующей утилизации.
Таким образом, на обладателя торговой марки возложены обязанности:

  • по утилизации отходов от использования товаров и их упаковки,
  • по подаче отчетности о выполнении нормативов утилизации.

При этом в договоре между изготовителем и обладателем торговой марки может быть предусмотрено, что изготовитель продукции берет на себя обязанности по исполнению вышеназванных требований на изготовляемую им продукцию.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


ФСС разъяснил порядок использования электронных больничных

Возможности: работодатели не обязаны принимать электронные больничные листы, а при желании работать с электронным форматом могут использовать свое ПО либо бесплатную программу ФСС.

В Письме от 11.08.2017 N 02-09-11/22-05-13462 ФСС напомнил, что с 1 июля 2017 года с письменного согласия пациента листок нетрудоспособности может быть выдан в форме электронного документа. Но только при условии, что медицинская организация и его работодатель участвуют в системе информационного взаимодействия (ЕИИС "Соцстрах" ФСС).
При этом действующим законодательством обязанность работодателя участвовать в формировании электронного листка нетрудоспособности не установлена. Поэтому в случае неготовности страхователя работать с электронными больничными, медицинская организация вправе заменить электронный листок нетрудоспособности на бумажный бланк листка, аннулировав электронную форму.
Страхователи, которые желают назначать и выплачивать пособия на основании электронных листков нетрудоспособности, могут использовать для этих целей как собственное программное обеспечение, так и бесплатную программу ФСС. Использование Личного кабинета страхователя не обязательно.
Главное – обеспечить шифрование и подтверждение сведений усиленной квалифицированной электронной подписью страхователя.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Что надо сделать перед сдачей формы 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года

Риски: для сдачи отчетности по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года необходимо заменить сертификат ключа в программе, которая используется для подготовки и отправки отчета.

С 9 июля 2017 года вступил в силу Приказ ФСС России от 07.06.2017 N 275, который внес поправки в форму 4 - ФСС. Обновленная форма 4 - ФСС применяется с отчетности за 9 месяцев 2017 года.
ФСС информирует, что обновлен и порядок приема отчетности в электронном виде. Изменения, предусмотренные Приказом ФСС N 416 от 11.09.2017, касаются структуры и форматно-логических соотношений расчета 4 - ФСС при представлении отчетности в ФСС в электронном виде, начиная с III квартала 2017 года.
Кроме того, ФСС предупреждает, что с 15 сентября 2017 года введен в действие новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и проверки квитанции. Новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица размещен по адресу.
На заметку: разобраться с изменениями в форме расчета Вам поможет статья «Обновлена форма 4-ФСС» (Петрова Н.А.) в СПС КонсультантПлюс.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


ФНС напомнила о новом порядке начисления пеней с 1 октября 2017 года

Возможности: в отношении недоимок, образовавшихся до 1 октября 2017 года, пени будут считаться по старым правилам.

ФНС рассказала налогоплательщикам - организациям об изменении правил начисления пеней за неуплату налогов и страховых взносов, которые вступают в силу с начала IV квартала 2017 года (Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ внес изменения в п.4 ст.75 НК РФ).
Налоговая служба разъяснила, что процентные ставки для расчета пеней будут применяться так:

  • 1/300 ставки рефинансирования - в отношении задолженности, которая числится за организацией на дату 1 октября 2017 года (с учетом операций по ее погашению, поступивших в последующие периоды);
  • 1/300 ставки рефинансирования - в отношении задолженности, возникшей после 1 октября 2017 года, в пределах 30 календарных дней просрочки;
  • 1/150 ставки рефинансирования - в отношении задолженности, возникшей после 1 октября 2017 года, с 31-го календарного дня просрочки.

На заметку: для физических лиц и ИП размер пени за неуплату налогов не изменился и при любой продолжительности просрочки составит 1/300 ставки рефинансирования.
Проверить, правильно ли налоговые органы посчитали пени за недоимку по налогам или страховым, взносам Вам поможет Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


В каких случаях можно лишить работника премии: отвечает представитель Минтруда

Риски: полное или частичное депремирование работника возможно лишь по основаниям, указанным в ЛНА организации.

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Система премирования как часть системы оплаты труда, устанавливается коллективными договорами, соглашениями, ЛНА организации в соответствии с трудовым законодательством (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).
Представитель Роструда разъясняет, что подходя к вопросу о лишении премии, необходимо разграничить понятия "неначисление премии" и "лишение премии".
Невыполнение условий премирования, установленных в ЛНА (например, недостижение необходимого объема работ, недостаточное количество заключенных договоров или выполненных заказов), является основанием для неначисления премии, что по своей сути лишением не является. Ведь  лишить неначисленного, незаработанного нельзя.
В свою очередь, под лишением премии (депремированием) следует понимать лишение уже начисленной, заработанной премии, на получение которой работник претендует ввиду выполнения необходимых условий.
Эксперт отмечает, что депремирование возможно лишь по основаниям, определенным ЛНА организации, например, таким как негативное последствие совершения дисциплинарного проступка. При этом должен быть соблюден принцип соразмерности.
Так же считают и судьи, например, в Апелляционном определении Свердловского областного суда от 01.11.2016 по делу N 33-19387/2016 указано, что лишение или неначисление премии должно быть основано на законе или локальном нормативном акте, преследовать легитимную цель и быть соразмерным нарушению, если они взаимосвязаны.
Поэтому организация может предусмотреть в ЛНА не только полное, но и частичное депремирование в зависимости от степени тяжести проступка. При этом решение о депремировании или о снижении премии должно быть оформлено соответствующим решением работодателя (приказом).

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Передача арендодателю неотделимых улучшений: начислять НДС или нет

Риски: арендатор должен начислить НДС на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю.

В Письме от 30.08.2017 N 07-01-09/55622 Минфин напомнил, что операции по реализации работ, в том числе на безвозмездной основе облагаются НДС. Поэтому передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества (которые невозможно отделить от имущества без причинения ему вреда) является объектом обложения НДС.
Ведомство отмечает, что это касается и тех случаев, когда работы по улучшению арендованного имущества произведены с привлечением подрядчиков.
На заметку: арендатор должен начислить НДС независимо от того, возмещает ли арендодатель стоимость неотделимых улучшений. «Входной» НДС по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков (Письма Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, ФНС от 30.12.2010 N КЕ-37-3/19032). Также можно принять к вычету НДС, начисленный со стоимости неотделимых улучшений, созданных хозспособом.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Как воспользоваться льготой по налогу на имущество физлиц: ФНС дала разъяснения

Возможности: даже если уведомление не представлено, льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Физические лица, имеющие право на льготу по налогу на имущество, могут выбрать льготный объект налогообложения до 1 ноября 2017 года. Льгота будет учтена при расчете суммы налога в 2018 году за 2017 год. Об этом проинформировала налогоплательщиков ФНС России.
В частности, льготники освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида по своему выбору (например, одного из двух жилых домов или одного из трех машино-мест и т.п.). Выбранный объект налогообложения, в отношении которого физическое лицо желает применить льготу, нужно указать в уведомлении, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@.
Например: пенсионер в 2017 году стал собственником двух квартир и до 1 ноября т.г. не направил Уведомление. Значит в 2018 году при расчете налога за 2017 год налоговый орган предоставит льготу на квартиру с наибольшей суммой налога, а за другую - необходимо будет заплатить налог.
На заметку: с перечнем налоговых льгот, действующих в муниципальных образованиях, можно ознакомиться с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


ФНС рассказала, как можно дополнить форму УПД

Возможности: УПД можно дополнить необходимыми реквизитами и сведениями.

Форма УПД, рекомендованная к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, может применяться:

как единый документ для целей бухгалтерского и налогового учета, в том числе для целей НДС – если в УПД указан статус «1» и заполнены все реквизиты, установленные в качестве обязательных для счетов-фактур ст. 169 НК РФ, заказчик по такому УПД имеет право на вычет "входного" НДС;
только как передаточный (отгрузочный) документ - в этом случае в нем указывается статус «2».

В Письме от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18322 ФНС разъяснила, что Письмо N ММВ-20-3/96@ не является нормативным правовым актом и не содержит исчерпывающего перечня показателей, которые могут фиксироваться сторонами при оформлении операций передачи товаров, работ или услуг. При этом сама форма УПД носит рекомендательный характер. Поэтому налогоплательщики могут самостоятельно доработать УПД, дополнив его нужными показателями.
Это могут быть не содержащиеся в образце столбцы и строки за пределами черной рамки, что обеспечивает условие сохранения формы счета-фактуры.
На заметку: что касается дополнения реквизитов счета-фактуры, то п.9 Правил ее заполнения предусмотрена такая возможность, но при условии сохранения утвержденной формы документа.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


 При прекращении деятельности организации или ИП сниматься с учета по торговому сбору не нужно

Возможности: при ликвидации статуса юрлица или ИП не нужно подавать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора.

В Письме от 20.09.2017 N СД-4-3/18766@ ФНС разъяснила, что в случае прекращения деятельности организации (при ликвидации, реорганизации и в иных случаях) или снятия с учета физлица в качестве ИП, одновременно прекращается статус таких лиц в качестве плательщиков торгового сбора. Поэтому подавать уведомление о снятии с учета по форме N ТС-2 в данном случае не нужно.
На заметку: если реорганизованная организация - плательщик торгового сбора не уплатила положенную сумму сбора, то обязанность погасить задолженность возлагается на правопреемника. А поскольку при преобразовании организации, уплачивавшей торговый сбор, возникает новое юрлицо, то оно обязано подать в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по форме N ТС-1 (Письмо ФНС от 29.11.2016 N СД-4-3/22605@).

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Имущественный вычет: когда можно учесть расходы на отделку приобретенного жилья

Риски: при приобретении квартиры на вторичном рынке расходы на ее отделку учесть в составе вычета нельзя. Также расходы на отделку не будут засчитаны, если в договоре на покупку жилья в новостройке не указано, что квартира продается без отделки.

Гражданин при строительстве или приобретении жилья имеет право на получение вычета по НДФЛ в размере произведенных расходов, но не более 2 млн. руб. (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ). Если такое жилье требует отделки, то в расходы на приобретение включаются и затраты на работы, связанные с отделкой, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ (пп.4 п.3 ст.220 НК РФ).
Обязательным условием получения вычета в части расходов на отделку квартиры является документальное подтверждение того, что квартира продается без отделки в состоянии незавершенного строительства. Сведения об этом должны быть в договоре купли-продажи квартиры или договоре об участии в долевом строительстве многоквартирного дома (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
В случае когда квартира приобретается с частичной отделкой, то в целях получения в дальнейшем имущественного вычета лучше подробно перечислить в договоре, какие отделочные работы выполнены. Если, например, в договоре указано, что стены квартиры подготовлены под оклейку обоями, но сами обои отсутствуют, расходы на их приобретение и на оплату работы по оклейке можно заявить в составе имущественного вычета. А вот включить в него расходы на приобретение грунтовки и проведение шпаклевочных работ вряд ли получится.
НК РФ не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы". По мнению Минфина, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного вычета расходы, перечисленные в группе 43.3 "Работы строительные отделочные" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). При этом к отделочным материалам относятся все материалы, используемые при производстве указанных работ (Письмо от 08.07.2015 N 03-04-05/39414).
Расходы на работы, не поименованные в данном перечне, в состав имущественного вычета не включаются. Так, например, согласно официальным разъяснениям нельзя учесть расходы:
- на восстановительный ремонт жилья (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@);
- на перепланировку и реконструкцию помещения (Письмо Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492);
- на покупку сантехники (Письма Минфина от 20.01.2011 N 03-04-05/9-15, от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492);
- на приобретение строительных инструментов (Письмо Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-05/9-733);
- на установку газового оборудования (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535);
- на изготовление и установку пластиковых окон на лоджии (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545);
- на монтаж электропроводки, выключателей, розеток, счетчиков потребления воды, сантехники, сплит-систем, встроенной кухонной техники, водонагревателя (Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19322).

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Можно ли оформить срочный трудовой договор с дистанционным работником-совместителем

Возможности: с работником-совместителем, работающим дистанционно, можно по соглашению сторон заключить срочный трудовой договор.

Представитель региональной ГИТ разъясняет, что трудовое законодательство не содержит запрета для работника-совместителя работать дистанционно и позволяет по соглашению сторон трудового договора заключать с работниками-совместителями срочные трудовые договоры.
Эксперт напоминает, что на дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства с учетом особенностей, установленных гл. 49.1 ТК РФ (ч. 3 ст. 312.1 ТК РФ). Дистанционные работники могут работать и по совместительству. В этом случае с ними может быть заключен срочный трудовой договор как с совместителями (абз. 11 ч. 2 ст. 59 ТК РФ).
Срочный трудовой договор заключается на определенный срок не более пяти лет, если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами (п. 2 ч. 1 ст. 58 ТК РФ).
На заметку: по каким основаниям могут возникать споры при расторжении срочного трудового договора, и как складывается судебная практика по данному вопросу читайте в статье «Прекращение срочного трудового договора: какие споры могут возникнуть?» журнала Оперативно и достоверно №16 (347), 2017.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Как заполнить корректировочный счет-фактуру, если второй раз изменилась стоимость товара

Риски: в строке 1б второго корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.

В Письме от 16.08.2017 N 03-07-09/52398 Минфин рассказал о заполнении строки 1б корректировочного счета-фактуры в случае необходимости нескольких корректировок, то есть при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены или количества товара.
Ведомство напомнило, что согласно Порядку N 1137, в строке 1б корректировочного счета-фактуры указывается дата и номер того счета-фактуры, который требуется скорректировать, в графах по строке А (до изменения) - соответствующие показатели граф этого же счета-фактуры.
Поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторной корректировке стоимости отгруженных товаров, продавец должен выставить новый корректировочный счет-фактуру, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры. Соответственно, в строке 1б второго корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.
На заметку: с 1 октября 2017 года нужно применять обновленные формы и обычных, и корректировочных счетов-фактур. Подробнее об этом читайте в обзоре «С 1 октября 2017 года меняются формы счета-фактуры, книг покупок и продаж, журналов по учету счетов-фактур».

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс

Как отразить в налоговом учете продажу имущества, приобретенного у физлица?

Риски: при продаже товаров, ранее приобретенных у физлица, порядок начисления НДС зависит от вида товара.

НДФЛ и страховые взносы при выплате физическому лицу денег за приобретенное у него имущество начислять не требуется (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Письма Минфина от 11.04.2012 N 03-04-05/3-484, ФНС от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12769@).
Справку 2-НДФЛ об этих доходах в ИФНС подавать также не нужно (физлицо должно самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по итогам года).
В налоговом и бухгалтерском учете как при ОСН, так и при УСН стоимость имущества, приобретенного у физлица, формируется и учитывается в расходах в обычном порядке в зависимости от вида имущества (МПЗ или ОС).
Обратите внимание: в налоговом учете срок полезного использования ОС нельзя уменьшить на срок его эксплуатации физлицом, не являющимся ИП (Письма Минфина от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056, от 14.12.2012 N 03-03-06/1/658).
НДС. При продаже товаров, приобретенных у физлиц, НДС начисляется в обычном порядке, но есть исключения - продажа приобретенных у физлиц:
- с/х продукции и продуктов ее переработки, которые включены в Перечень, утв. Правительством РФ (п. 4 ст. 154 НК РФ);
- автомобилей, которые приобретались для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).
При продаже этих товаров нужно начислить НДС по формуле:
Сумма НДС = (Цена продажи по договору, включая  НДС  -  Цена приобретения у физического лица) х 10/110  или  18/118.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Как учесть получение беспроцентного долгосрочного займа от организации-учредителя?

Возможности: для заемщика-организации никаких последствий по налогу на прибыль не возникнет.

Для целей бухгалтерского учета полученные по договору займа денежные средства не учитываются в составе доходов организации (п.2 ПБУ 9/99). Сумма обязательства по полученному займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность (п.2 ПБУ 15/2008).
Д 51 К 67 - получен заем или кредит (в т.ч. беспроцентный).
Для целей налогообложения прибыли средства, полученные по договору займа, в состав доходов организации не включаются (пп.10 п.1 ст.251 НК РФ). При этом не имеет значения тот факт, что заем получен от учредителя. В Письме от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311 Минфин также подтверждает, что при получении беспроцентного займа от учредителя у заемщика не возникает дохода в целях налогообложения. Не возникает у заемщика доход и в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
На заметку: беспроцентный заем не признается контролируемой сделкой, если и заемщик, и заимодавец российские организации (пп.7 п.4 ст.105.14 НК РФ).

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс

 

« предыдущая новость 
Назад к списку
 следующая новость »