Главная > В помощь бухгалтеру > Новости законодательства

Выпуск от 24 июля - 31 июля 2017 года.

Дайджест новостей законодательства

02.08.2017

ФНС уточнила порядок корректировки расчета по страховым взносам

Риски: при необходимости «обнуления» сведений о застрахованных лицах в разделе 3.2 значение «0» проставляется только в знакоместах, предназначенных для суммовых показателей, а в остальных ячейках ставится прочерк.

Письмом от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@ ФНС уточнила порядок заполнения подраздела 3.2 раздела 3 уточненного расчета по страховым взносам при необходимости исправления сведений о застрахованных лицах. Новое разъяснение выпущено в дополнение к Письму от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@ (обзор по нему смотрите здесь).
Напомним, что если выявлены несоответствия в персональных данных физических лиц или какие-либо физические лица отражены в расчете по ошибке (их вообще не нужно было вносить в расчет), то действовать нужно так: сначала обнулить сведения в подразделе 3.2 раздела 3 расчета, а затем внести в расчет верные сведения.
В предыдущем разъяснении налоговая служба советовала во всех знакоместах подраздела 3.2 раздела 3 указывать «0».
Теперь налоговое ведомство сообщило, что исходя из положений п. 2.20 Порядка заполнения расчета, значением«0» заполняются суммовые показатели подраздела 3.2 раздела 3 расчета, а в остальных знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Следовательно, в строках 190, 200, 260 и 270 данного подраздела нужно ставить прочерки, а в остальных - нули.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Заново переписаны положения ГК РФ о займах, кредитах, факторинге, банковских вкладах, счетах и расчетах

Возможности: ознакомиться с поправками в ГК РФ и применить их в работе.

С 1 июня 2018 года Федеральным законом от 26.07.2017 N 212-ФЗ скорректированы и дополнены положения ГК РФ, в том числе о займах, кредитах, факторинге, банковских вкладах, счетах и расчетах, введен новый вид договора "условное депонирование (эскроу)".

Изменения главы ГК РФ «Заем и кредит»

Уточнены правила выплаты процентов по договору займа. Договором займа может быть установлен размер процентов:

- с применением фиксированной ставки (в процентах годовых);
- с применением ставки (в процентах годовых), величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий;
- иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты.

Вводится понятие: «ростовщические проценты», это проценты в два и более раза превышающие обычно взимаемые в подобных случаях проценты и поэтому являющиеся чрезмерно обременительными для должника.  При этом договор займа должен быть заключен между гражданами или между заемщиком-гражданином  и юридическим лицом, не осуществляющим профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов.  Ростовщические проценты по договору займа могут быть уменьшены по решению суда до размера процентов, обычно взимаемых при сравнимых обстоятельствах.

Договор займа между гражданами, теперь должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает 10 000 рублей (ранее, если сумма займа не менее чем в 10 раз превышала МРОТ).

Из положений Гражданского кодекса РФ исключаются положения о  векселе (ст.815 ГК РФ) и облигации (ст.816 ГК РФ).

Изменения главы ГК РФ «Финансирования под уступку денежного требования»:

Уточнен предмет договора финансирования под уступку денежного требования (договор факторинга).

По договору факторинга клиент обязуется уступить финансовому агенту денежные требования к должнику, а финансовый агент обязуется совершить не менее двух следующих действий:

  1. передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса);
  2. осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам);
  3. осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями;
  4. осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.

По договору факторинга обязательства финансового агента (фактора) могут включать требование ведения для клиента бухгалтерского учета.

Предметом уступки по договору факторинга могут быть денежные требования:

- по существующему обязательству, в том числе по обязательству, возникшему из заключенного договора, срок платежа по которому наступил либо не наступил (существующее требование);
- по обязательству, которое возникнет в будущем, в том числе из договора, который будет заключен в будущем (будущее требование).

Разрешена последующая уступка денежного требования финансовым агентом (если иное не предусмотрено договором факторинга).

Изменения главы ГК РФ «Банковский вклад»

По просьбе вкладчика-гражданина банк вместо выдачи вклада и процентов на него должен произвести перечисление денежных средств на указанный вкладчиком счет.

Отменяется выдача сберегательных сертификатов и оформление сберегательных книжек на предъявителя.

Владельцем именного сберегательного сертификата может быть только физическое лицо, в том числе ИП. Сумма вклада, внесение которой удостоверено сберегательным сертификатом, подлежит страхованию в соответствии с законом о страховании вкладов физических лиц.

Владельцем депозитного сертификата может быть только юридическое лицо.

Банкам разрешено выдавать сберегательные и депозитные сертификаты с условием о запрете на досрочное получение вклада по требованию.

Положения ГК РФ дополняются ст. 844.1. «Особенности договора банковского вклада в драгоценных металлах». По договору банковского вклада в драгоценных металлах, банк обязуется возвратить вкладчику имеющийся во вкладе драгоценный металл того же наименования и той же массы либо выдать денежные средства в сумме, эквивалентной стоимости этого металла, а также выплатить предусмотренные договором проценты.

К договору банковского вклада в драгоценных металлах условия страхования вкладов физических лиц не применяются, об этом гражданин должен быть уведомлен в письменной форме до заключения договора, при этом  банк должен получить от гражданина подтверждение того, что такое уведомление было совершено.

Изменения главы ГК РФ «Банковский счет»:

Определено, что банковский счет можно будет открыть на условиях использования электронного средства платежа. Также установлено, что законом или договором банковского счета (если иное не установлено законом) могут быть предусмотрены случаи, когда банк обязан отказать в зачислении на счет клиента денежных средств или в их списании со счета клиента.

Ответственность банка за ненадлежащее совершение операций дополнена положением об уплате санкций за  несвоевременное выполнение указаний клиента о перечислении денежных средств (сейчас предусматривается ответственность за неисполнение указаний о перечислении).

Положения ГК РФ дополнены § 4. Публичный депозитный счет:

Договор публичного депозитного счета заключается для депонирования денежных средств в случаях, предусмотренных законом.  Банк обязуется принимать и зачислять в пользу бенефициара денежные средства, поступающие от должника на счет, открытый владельцу счета (нотариусу, службе судебных приставов, суду и иным органам или лицам, которые в соответствии с законом могут принимать денежные средства в депозит).

Публичный депозитный счет может открываться в российских кредитных организациях, величина собственных средств (капитала) которых составляет не менее чем двадцать миллиардов рублей.

Изменения главы ГК РФ «Расчеты»

Скорректировано определение безналичных расчетов. Согласно новой редакции -  безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором.

Изменены условия исполнения банком платежного поручения. Так при приеме к исполнению платежного поручения банк обязан:

- удостовериться в праве плательщика распоряжаться денежными средствами;
- проверить соответствие платежного поручения установленным требованиям;
- проверить достаточность денежных средств для исполнения платежного поручения;
- выполнить иные процедуры приема к исполнению распоряжений, предусмотренные законом, банковскими правилами и договором. При отсутствии оснований для исполнения платежного поручения банк отказывает в приеме такого платежного поручения к исполнению с уведомлением об этом плательщика в срок не позднее дня, следующего за днем получения платежного поручения.

Достаточность денежных средств для исполнения распоряжения о переводе без открытия банковского счета определяется исходя из суммы предоставленных банку плательщиком наличных денежных средств.

Закреплены положения о переводном (трансферабельном) аккредитиве.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Умышленная и неумышленная неуплата налогов: ФНС выпустила рекомендации по их разграничению

Возможности: рекомендации помогут налогоплательщикам подготовиться к проверкам налоговых и следственных органов.

Письмом от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ ФНС совместно со Следственным комитетом направили методические рекомендации, которыми будут пользоваться налоговые и следственные органы для доказывания умышленного уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов.
Методические рекомендации состоят из 15 положений, в каждом из которых ведомства дают рекомендации по конкретным вопросам.
Умышленные и неумышленные нарушения
В частности, в п.1 указано: контролирующим органам нужно учитывать, что неуплата или неполная уплата сумм налога может быть результатом как виновных деяний - умышленных и по неосторожности, так и невиновных деяний. Напомним, от этого зависит размер штрафа по ст.122 НК РФ. В рекомендациях приводятся примеры неумышленных и умышленных нарушений.
Обоснование виновности лица
Недопустимо обоснование виновности лица на предположениях и соображениях вероятности тех или иных фактов (п.4 рекомендаций). Умысел доказывается совокупностью обстоятельств. При этом важны как прямые, так и косвенные доказательства (в рекомендациях приведены их примеры). Также приведены судебные решения, в которых виден подход судов к определению виновности лиц в налоговых правонарушениях.
Исследование полномочий должностных лиц налогоплательщика
В ходе проведения налоговой проверки инспекторам рекомендовано исследовать полномочия конкретных должностных лиц организации, которые могут быть виновны в совершении налогового правонарушения. Проводить такие исследования будут с помощью изучения документов налогоплательщика (штатное расписание, договоры, доверенности и прочие).
Запрос пояснений налогоплательщиков
Налоговым органам при доказывании умысла рекомендовано запрашивать пояснения налогоплательщиков, сопоставлять их показания на предмет противоречий (директор и бухгалтер обвиняют в правонарушении друг друга). В рекомендациях приведено 6 самых распространенных «версий» налогоплательщиков, объясняющих совершение правонарушения, и 5 видов  обстоятельств, прямо указывающих на то, что лица осознавали противоправный характер своих действий.
Поведение налогоплательщика и виновная осведомленность
В рекомендациях есть описание поведения, которые доказывает наличие умысла в действиях налогоплательщика, а также введен термин «виновная осведомленность».
Схемы, применяемые для уклонения от уплаты налогов
Приведен перечень налоговых схем, выявленных налоговыми органами в деятельности налогоплательщика. В частности, применение фиктивных сделок, дробление бизнеса, необоснованное применение налоговых льгот, льготных налоговых ставок, иные схемы уклонения от уплаты налогов.
Перечни вопросов, задаваемых налогоплательщикам 
ФНС и Следственный комитет разработали отдельный перечень вопросов, которые контролеры обязательно будут задавать сотрудникам налогоплательщика, и отдельный – для руководителя налогоплательщика.
На заметку: о том, как оптимизировать налоговую нагрузку без рисков, Вы сможете узнать на  БИЗНЕС-ВСТРЕЧЕ на теплоходе, которая пройдет 3 августа 2017 года. Лектор раскроет тему: «Налоговая оптимизация: где скрываются налоговые риски». Расплатиться за мероприятие можно, в том числе, и накопленными баллами. Подробнее о мероприятии можно узнать здесь.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Внесены поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

Возможности: изучить новые положения по формированию учетной политики и применять их в работе.

С 6 августа 2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», внесенные Приказом Минфина от 28.04.2017 N 69н (зарегистрировано в Минюсте 25 июля 2017 года).
В частности, поправками предусмотрено следующее:

  1. Уточнено, что данное ПБУ не распространяется на организации госсектора.
  2. Внесены положения по выбору способов ведения бухгалтерского учета.

В частности, указано, что организация выбирает способы ведения бухучета независимо от выбора способов ведения учета другими организациями. Если основное общество утверждает свои стандарты бухучета, обязательные к применению его дочерним обществом, то такое дочернее общество выбирает способы ведения бухучета исходя из указанных стандартов.
Кроме того, сказано, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, то организация может разработать свой способ. При этом ей нужно опираться сначала на МСФО, затем уже на федеральный и/или отраслевой стандарт, и в последнюю очередь – на рекомендации в области бухучета. Если же организация вправе вести упрощенный бухучет, то она может формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.

  1. Уточнено содержание требования рациональности ведения бухучета.

На заметку: составить или изменить учетную политику Вам поможет электронная подборка документов «Учетная политика на 2017 год» в ПроЭЛКОД.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Вырос размер долга, за который не выпустят за границу

Возможности: по общему правилу, за границу не выпустят граждан, долг которых составляет 30 тысяч рублей и более.

Федеральным законом от 26.07.2017 N 190-ФЗ изменена ст.67 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в которой прописан порядок установления временного ограничения на выезд из России граждан-должников.
С 1 октября 2017 года в три раза вырастет сумма долга (с 10 до 30 тыс. руб.), при наличии которой гражданин не сможет выехать за рубеж. Однако данное послабление не будет касаться долгов по алиментам, выплатам компенсаций за причинение вреда здоровью, а также имущественного и морального ущерба. Для данных категорий долгов лимит остается прежним – 10 тыс. руб.
При этом если должник не погасит долг в течение 2 месяцев со дня окончания срока для добровольного исполнения требований, то его «долговой лимит» снижается с 30 до 10 тыс. руб. Иными словами, если долг, например, в 20 тыс. руб. не погашен добровольно в установленный срок, то через 2 месяца такого должника уже не выпустят из России (превышен лимит в 10 тыс. руб.).
Кроме того, введен механизм, позволяющий в максимально короткие сроки отменять ограничение на выезд за рубеж после оплаты задолженности по исполнительному документу. При отображении информации об уплате задолженности в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, ограничение должно быть снято на следующий день после погашения долга. 
На заметку: о том, по каким еще причинам граждан могут не выпустить за пределы России, читайте в статье «Ограничения при выезде за рубеж» журнала Оперативно и достоверно.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Отдельным субъектам среднего предпринимательства разрешат иметь больше работников

Возможности: предприятия легкой промышленности смогут сохранить статус средних, даже если их среднесписочная численность работников превысит 250 человек.

Среднесписочная численность работников организации - субъекта среднего предпринимательства за предшествующий календарный год не должна превышать 250 человек (ст.4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).
Федеральным законом от 26.07.2017 N 207-ФЗ Правительству предоставлено право устанавливать для предприятий легкой промышленности предельное значение численности работников, превышающее общий лимит в 250 человек.
Льготный критерий может быть установлен для предприятий, чей основной вид деятельности (то есть приносящий не менее 70% всех доходов), ведется в рамках класса 13 "Производство текстильных изделий", класса 14 "Производство одежды", класса 15 "Производство кожи и изделий из кожи" раздела C "Обрабатывающие производства" ОКВЭД.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Некоторых иностранных водителей разрешили трудоустраивать без российских водительских прав

Возможности: иностранным гражданам из Киргизии и других государств, в которых русский язык на законодательном уровне признан официальным, разрешено работать в России без замены национальных водительских удостоверений.

С 1 июня 2017 года работодатели не вправе допускать к управлению служебными транспортными средствами иностранных граждан, у которых нет российского водительского удостоверения (п. 13 ст. 25 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения").
Федеральным законом от 26.07.2017 N 204-ФЗ установлено, что положения данного пункта не распространяются на граждан Киргизской Республики, а также граждан государств, законодательство которых закрепляет использование русского языка в качестве официального. То есть принимать на работу граждан Киргизии и данных государств работодатели смогут с национальными водительскими удостоверениями.
К таким государствам, например, относятся Беларусь (ст.17 Конституции Республики Беларусь) и Казахстан (ст.7 Конституции Республики Казахстан).
Поправки вступили в силу с 26 июля 2017 года.
На заметку: при приеме на работу водителей, установлении им режима работы, проведении медицинских осмотров данных работников есть множество особенностей, нарушение которых влечет для работодателя штрафные санкции. Не упустить важных деталей Вам поможет Путеводитель по кадровым вопросам «Особенности работы водителей служебных легковых автомобилей» в СПС КонсультантПлюс.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


ВС РФ утвердил обзор судебной практики по договорам участия в долевом строительстве

Возможности: ознакомиться с выводами ВС РФ и при необходимости использовать их в споре по ДДУ.

Президиум ВС РФ утвердил 19 июля 2017 года Обзор судебной практики разрешения дел по спорам, возникающим в связи с участием граждан в долевом строительстве многоквартирных домов (далее - МКД) и иных объектов недвижимости.
Обзор разделен на две части:
1) заключение, исполнение и расторжение договора участия в долевом строительстве (далее – ДДУ);
2) ответственность за нарушение законодательства об участии в долевом строительстве.
В частности, в Обзоре приведены следующие выводы:

  • Независимо от наименования договора суд должен установить его действительное содержание, исходя как из буквального значения содержащихся в нем слов и выражений, так и из существа сделки. Если установлено, что при совершении сделки сторонами в действительности имелся в виду ДДУ, к сделке применяются положения Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ, в том числе и меры ответственности.
  • При заключении ДДУ застройщик обязан предоставить дольщику полную и достоверную информацию о потребительских свойствах и характеристиках строящегося объекта, его местоположение с учетом окружающей обстановки, а также сведения о составе и месте расположения общего имущества в МКД. ВС РФ отмечает, что замена объекта строительства на равнозначный не предусмотрена Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ как способ защиты прав дольщика. Вместе с тем такая замена может быть предусмотрена ДДУ.
  • Тот факт, что застройщик уведомил дольщика о переносе сроков строительства, не влечет изменения сроков, предусмотренных в ДДУ. Для их изменения необходимо заключение сторонами соглашения, подлежащего госрегистрации.
  • Застройщик может расторгнуть ДДУ в одностороннем порядке из-за невнесения оплаты дольщиком только с учетом положений п. 4 ст. 450 ГК РФ о добросовестности и разумности.
  • В Федеральном законе от 30.12.2004 N 214-ФЗ нет положений, устанавливающих ответственность застройщика за нарушение сроков удовлетворения отдельных требований дольщика, в том числе требования о безвозмездном устранении выявленных при передаче объекта строительства недостатков. За нарушение данного срока застройщик привлекается к ответственности в виду уплаты неустойки по Закону РФ от 07.02.1992 N 2300-1 о защите прав потребителей.
  • Размер неустойки за нарушение срока передачи объекта долевого строительства может быть снижен судом только при наличии заявления со стороны застройщика, который должен представить доказательства явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства.
  • Если застройщик перечислил дольщику деньги уже после предъявления иска, то это не является основанием к отказу во взыскании штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя. Доказывать несоразмерно большой размер неустойки, подлежащий уплате за просрочку передачи объекта долевого строительства, должен застройщик.
  • Если дольщик переуступает свои права по ДДУ новому дольщику, в частности, права на взыскание с застройщика неустойки, то неустойка считается за период, начиная с момента нарушения застройщиком своих обязанностей перед предыдущим дольщиком, если иное не установлено ДДУ.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Работодатель заключил с работником или соискателем ученический договор: облагается ли стипендия страховыми взносами

Возможности: стипендии, выплачиваемые по ученическому договору, не облагаются страховыми взносами.

Для направления работника на получение образования, работодателю - юридическому лицу необходимо заключить с ним ученический договор (ч. 2 ст. 197, ч. 1 ст. 198 ТК РФ). Ученический договор может быть заключен как с лицом, ищущим работу, так и с работником организации (ч. 1 ст. 198 ТК РФ). При этом ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором.
По мнению Минфина, данная стипендия не облагается страховыми взносами, так как она не относится к выплатам в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Об этом ведомство сообщило в Письме от 03.07.2017 N 03-15-06/41745.
На заметку: о том, какие еще выплаты не облагаются страховыми взносами, Вы можете узнать в электронном приложении «Страховые взносы - 2017».

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


В каком случае транспортный налог нельзя уменьшить на плату «Платону»

Риски: для получения вычета по транспортному налогу платежи в систему «Платон» должен вносить собственник, а не иное лицо.

С 2016 года организациям дано право уменьшать транспортный налог, исчисленный в отношении грузовиков, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, на сумму платы по системе «Платон» (абз. 12 п. 2 ст. 362 НК РФ).
В Письме от 08.06.2017 N БС-4-21/10954@ ФНС сообщила, что если с «Платоном» рассчитывается не сам собственник большегруза, а иное лицо, то указанный собственник транспортного средства не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы в счет возмещения вреда.
На заметку: об уплате транспортного налога в отношении большегруза, за который уплачивается плата «Платону» читайте в консультации СПС КонсультантПлюс.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Сколько стоит неисполнение обязанностей по валютному контролю

Риски: ознакомиться с распространенными нарушениями по валютному контролю и не допускать их в своей работе.

На официальном сайте ФНС размещена информация по итогам проведения проверок по валютному контролю в Московской области за первое полугодие 2017 года. Налоговыми органами выявлено 2718 нарушений и произведены доначисления на сумму более 39 млн. руб.
Выявлены следующие нарушения валютного законодательства:

  • несоблюдение порядка и сроков представления отчетности по валютным операциям;
  • непредставление или опоздание с представлением отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ; 
  • нарушение правил оформления паспортов сделок; 
  • невыполнение вовремя обязанности по получению на свои банковские счета российской или иностранной валюты за оказанные нерезидентам услуги;
  • невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных за неоказанные услуги.

На заметку: с 22 июля 2017 года вступили в силу изменения по исполнению обязанностей в рамках валютного контроля по недорогим контрактам с нерезидентами. О применении новых положений на практике и безошибочном исполнении требований валютного контроля Вы сможете узнать:
1. на семинаре «Внешнеторговый контракт: оформление, валютный контроль, налогообложение», который пройдет 22 августа 2017 года в Центре образования «ЭЛКОД»;
2. на вебинаре «Валютный контроль: требования законодательства и ответственность за нарушения», который пройдет 4 сентября 2017 года.


Трудовой договор и ГПД в разных организациях: может ли бухгалтер их совмещать

Возможности: бухгалтер может совмещать трудовую деятельность с оказанием услуг по ГПД у другого юрлица (ИП), но при этом нужно учитывать определенные ограничения.

Эксперт региональной ГИТ разъясняет, что бухгалтер может оказывать услуги по гражданско-правовому договору, даже если имеет полную трудовую занятость в другой организации. Однако важно учитывать ограничения для работы бухгалтера по ГПД:
1) запрещено заключение ГПД, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем (ст. 15 ТК РФ);
2) в кредитной организации ведение бухгалтерского учета можно возложить только на главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);
3) для ведения бухгалтерского учета в некоторых организациях бухгалтер должен соответствовать требованиям, установленным ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
4) самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от оказания услуг, является предпринимательской деятельностью и предполагает регистрацию физического лица в качестве ИП (ст. 2 ГК РФ).
На заметку: о переквалификации ГПД в трудовые договоры читайте в рубрике «Спрашивали – отвечаем» журнала «Оперативно и достоверно».

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Железнодорожные билеты должны стать более понятными и информативными

Возможности: ознакомиться с услугами, включенными в стоимость билета, а также правильно определить время отправления поезда.

На официальном сайте РЖД появилась информация об изменении внешнего вида железнодорожного билетов. Теперь в них наглядно будут отражены все услуги, за которые платит пассажир. С июля 2017 года в каждом проездном документе, который продается в кассах, размещаются пиктограммы, обозначающие ту или иную услугу либо ее отсутствие.
В настоящее время вносятся необходимые изменения в программное обеспечение, чтобы осенью 2017 года эти изменения реализовать и в электронных билетах.
Кроме того, теперь на железнодорожных билетах указывается местное время отправления и прибытия поезда, а также разница местного времени с московским. Это позволит избежать путаницы и исключить случаи опоздания на поезд из-за неверного прочтения информации на билете.


W Самые частые нарушения налогового законодательства: ФНС актуализировала перечень

Возможности: проанализировать собственную работу на предмет нарушений и снизить налоговые риски.

На официальном сайте ФНС России размещена актуальная информация о наиболее распространенных нарушениях законодательства, выявляемых налоговыми органами в ходе контрольной работы в 2014 – 2016 гг. Перечень представлен в виде таблицы с нарушениями по 15 налогам и сборам с указанием конкретных статей НК РФ, в применении которых были допущены ошибки. В частности, выявлены следующие нарушения.

Налог на прибыль организаций

  • Занижение доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами.
  • Занижение налоговой базы вследствие неправомерного учета в составе косвенных расходов: арендных и лизинговых платежей; оплаты труда производственных работников; оплаты стоимости работ субподрядчиков (сторонних организаций).
  • Занижение налоговой базы из-за ошибочного единовременного списания в расходы стоимости выполненных работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению объектов ОС.
  • В состав внереализационных расходов необоснованно включены расходы: в виде стоимости безвозмездно переданного имущества; на сумму подарков и благотворительная помощь.
  • Необоснованное завышение расходов путем оформления сделок с фирмами-однодневками. 

НДС

  • Занижение налоговой базы на стоимость безвозмездно переданного имущества.
  • Занижение налоговой базы на суммы полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
  • Применение ставки 0% с неподтвержденных экспортных операций.
  • Отсутствие раздельного учета при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, освобождаемых от налогообложения, и неправомерное заявление в связи с этим вычетов по НДС.
  • Необоснованно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с фирмами – однодневками.

НДФЛ (для налоговых агентов)

  • Неисчисление, неудержание и неперечисление суммы  НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, и с выплаченных гражданам доходов в виде арендной платы за пользование жилых помещений.
  • Неверное отражение даты фактического получения дохода в налоговой отчетности.

Транспортный налог

  • Неверное отражение в декларации числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

Торговый сбор

  • Непредставление уведомления о возникновении объекта обложения сбором.

Услуги по обработке фискальных данных всегда облагаются НДС

Возможности: пользователи онлайн-касс смогут принимать к вычету «входной» НДС по услугам операторов фискальных данных.

В Письме от 14.07.2017 N СД-4-3/13793@ ФНС сообщила, что реализация услуг по обработке фискальных данных облагается НДС в общеустановленном порядке. Освобождение от НДС в отношении данных услуг НК РФ не предусматривает.
Ведомство разъясняет, что деятельность оператора фискальных данных следует рассматривать как оказание услуг пользователям ККТ, а не передачу им программного обеспечения. Ведь программное обеспечение используется самим оператором для обработки фискальных данных, а не передается пользователям.
В связи с этим услуги по обработке фискальных данных не попадают под освобождение от НДС по пп.26 п.2 ст.149 НК РФ, и облагаются НДС в общем порядке.
На заметку: электронная подборка документов «Онлайн-кассы: изучаем, переходим, применяем» поможет разобраться с бухгалтерским и налоговым учетом операций по переходу на онлайн-кассы.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс

Как отразить в 6-НДФЛ июльские отпускные, выплаченные в июне?

Возможности: отпускные за июльский отпуск, выплаченные в июне, отражаются в расчете за полугодие 2017 года.

Выплатить отпускные работнику нужно не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1). Например, если отпуск предоставляется работнику с 03.07.2017 (понедельник), то отпускные нужно было выплатить не позднее 29.06.2017 (четверг).
Отпускные отражаются в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. В нашем случае в расчете за полугодие 2017 года. Начисленные, но не выплаченные отпускные в расчет не включаются (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 12)).
Раздел 1 по отпускным заполняется так:
- в строке 020 - все отпускные, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
- в строках 040 и 070 - НДФЛ с выплаченных отпускных.
В разделе 2 отражаются все отпускные, выплаченные в последнем квартале отчетного периода. Для этого необходимо заполнить отдельные блоки строк 100 - 140 для всех отпускных, выплаченных в один день, указав (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-3-11/3504@):
- в строках 100 и 110 - дату выплаты (в нашем примере – 29.06.2017);
- в строке 120 - последний день месяца, в котором выплачены отпускные (в нашем примере – 30.06.2017). Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@);
- в строке 130 - отпускные вместе с НДФЛ;
- в строке 140 - удержанный с отпускных НДФЛ.
Важно! Не надо показывать в разделе 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Такие отпускные включайте в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в сентябре 2017 г., не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 9 месяцев. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ - 02.10.2017 (Письма ФНС от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@).

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Как «входной» НДС принять к вычету частями? Для каких операций это применимо?

Возможности: по одному счету-фактуре НДС можно принять к вычету частями в пределах трехлетнего периода, но это возможно не по всем операциям.

Минфин неоднократно подтверждал право на принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах (при условии соблюдения установленного п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетнего срока).
По мнению Минфина, принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением ОС, оборудования к установке или НМА, нормам НК РФ не противоречит.
Указанная позиция изложена в Письмах от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263 и от 09.04.2015 N 03-07-11/20293.
Право заявлять НДС к вычету в течение 3 лет после принятия  покупки на учет, есть у налогоплательщика в следующих случаях (п. 1.1 ст. 172п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • при предъявлении НДС поставщиком при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав);
  • при уплате НДС по импортированным товарам.

Необходимо учитывать, что перенос на будущее других вычетов (не названных в п. 1.1 ст. 172 НК РФ) Минфин считает невозможным (Письмо от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). Он настаивает на том, что каждый из них следует заявлять строго в том квартале, в котором выполнены предусмотренные для этого вычета условия. Это касается следующих вычетов:

НДС по представительским расходам принимается к вычету только в пределах "прибыльного" норматива (п. 7 ст. 171 НК РФ). Счет-фактура по таким расходам регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету. Если "сверхнормативные" расходы предыдущего квартала уложатся в норматив в следующем квартале, то относящийся к ним НДС можно будет принять к вычету (Письмо Минфина от 06.11.2009 N 03-07-11/285). НДС по представительским расходам, не уложившимся в "прибыльный" норматив по итогам года, к вычету не принимается и в налоговых расходах не учитывается.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс

 

 

обработатьочистить EIVKO : 141213 : 4

« предыдущая новость 
Назад к списку
 следующая новость »