Главная > В помощь бухгалтеру > Новости законодательства

Выпуск от 20 - 26 июня 2017 года.

Дайджест новостей законодательства

20.06.2017

Как отразить в 6-НДФЛ налог, удержанный с дохода в натуральной форме

Возможности: строка 080 расчета 6-НДФЛ не заполняется, если получение дохода в натуральной форме и удержание с него НДФЛ произошло в одном отчетном периоде.

В Письме от 22.05.2017 N БС-4-11/9569 ФНС рассмотрела порядок отражения в расчете 6-НДФЛ дохода работника в натуральной форме, налог с которого был удержан в этом же отчетном периоде.
Напомним, что с доходов в натуральной форме (например, с подарков) налоговый агент должен удержать исчисленную сумму НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых физическому лицу в денежной форме (п.4 ст.226 НК РФ).
В Письме рассмотрена следующая ситуация: 19 сентября работником был получен доход в натуральной форме. При этом очередная выплата дохода данному работнику произведена 28 сентября.
Данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев следующим образом:
Раздел 1
По строкам 020040070 указываются соответствующие суммы. Обратите внимание, поскольку налог удержан при выплате дохода 28 сентября, данная операция по строке 080 не отражается.
Раздел 2
По строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 19.09.20..;
по строке 110 «Дата удержания налога» - 28.09.20..;
по строке 120 «Срок перечисления налога»  - 29.09.20..;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» - соответствующие значения.
На заметку: строка 080 формы 6-НДФЛ заполняется, только если налоговый агент не может удержать налог с дохода в натуральной форме (см. Письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12975@).

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Чем опасно возмещение НДС в заявительном порядке

Риски: если по итогам камеральной проверки ИФНС выявит необоснованное возмещение НДС из бюджета, то налогоплательщику придется не только вернуть налог в бюджет, но и заплатить проценты и штраф по ст.122 НК РФ.

Заявительный порядок возмещения НДС - это возможность вернуть (зачесть) сумму НДС, исчисленную квозмещению, до того, как будет завершена камеральная проверка декларации (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Но если в ходе камеральной проверки налоговый орган выявит нарушения, то налогоплательщику придется вернуть излишне возмещенную сумму с начисленными на нее процентами и штрафом по ч.1 ст.122 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Определения ВС РФ от 24.05.2017 N 305-КГ16-21444 по делу N А40-75563/2016.
Общество представило в инспекцию декларацию по НДС, в которой заявило право на возмещение из бюджета налога. Сумма была возмещена на расчетный счет организации. Впоследствии, в ходе камеральной проверки, ИФНС установила, что у общества нет права на применение налоговой ставки 0% при экспорте табачной продукции, а значит, и нет прав на возмещение НДС. В результате, инспекция доначислила излишне возмещенную сумму НДС к уплате в бюджет и проценты, в соответствии с п.17 ст. 176.1 НК РФ, а также оштрафовала общество на 20% от суммы возмещенного налога (ч.1 ст.122 НК РФ).
Оспаривая решение инспекции в арбитражном суде, налогоплательщик посчитал начисление ему штрафа незаконным, отметив, что он привлекается к ответственности дважды: в виде начисления процентов и штрафа.  Суды трех инстанций отказали обществу в удовлетворении требований.
Поддерживая выводы нижестоящих судов, ВС РФ отмечает, что факт уплаты процентов, предусмотренных п.17 ст. 176.1 НК РФ, не освобождает от ответственности за налоговое правонарушение, поскольку данная мера имеет компенсационный характер, направленный на минимизацию потерь бюджета и рисков, связанных с доверительным характером возмещения сумм НДС в заявительном порядке. При этом двойного привлечения к ответственности в рассматриваемом случае не происходит.
ВС РФ также указал, что излишне возмещенная сумма налога признается недоимкой со дня фактического получения налогоплательщиком средств, подчеркнув, что этот вывод соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной вОпределении от 10.03.2016 № 571-О.
На заметку: ранее в Письме от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@ ФНС отмечала, что поскольку недоимка по НДС возникла у налогоплательщика в результате необоснованного возмещения налога в заявительном порядке, то основания для наложения штрафа по ч.1 ст.122 НК РФ, отсутствуют, так как предусмотренный состав правонарушения не охватывает совершенное обществом деяние. Данный вывод содержится в Определении ВС РФ от 04.07.2016 N 309-КГ16-6729.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Выставили покупателю счет-фактуру на бумаге: можно ли второй экземпляр хранить в электронном виде

Риски: если продавец выставил покупателю бумажный счет-фактуру, то второй экземпляр счета-фактуры ему необходимо хранить также на бумаге.

В Письме от 30.05.2017 N 03-07-09/33048 Минфин сообщил, что если поставщик выставляет покупателю счет-фактуру на бумажном носителе, то второй экземпляр счета-фактуры тоже нужно хранить в бумажном виде. Таким образом, в данном случае продавец не вправе хранить свой экземпляр счета-фактуры в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной подписью.
На заметку: о сроках хранения счетов-фактур читайте в статье СПС КонсультантПлюс.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Поправки в Трудовой кодекс: неполное рабочее время, оплата сверхурочной работы и многое другое

Возможности: ознакомиться с изменениями трудового законодательства и применять их в работе.

С 29 июня 2017 года вступают в силу сразу несколько поправок, внесенных в ТК РФ Федеральным законом от 18.06.2017 N 125-ФЗ. Изменения касаются  порядка установления неполного рабочего времени, оплаты сверхурочной работы, введения режима ненормированного рабочего дня, а также обеденных перерывов для работников с неполным рабочим днем. Рассмотрим поправки подробнее.
Неполное рабочее время
По соглашению сторон трудового договора работнику может быть установлено неполное рабочее время в виде неполного рабочего дня и/или неполной рабочей недели. Причем теперь эти два режима работы могут устанавливаться одновременно (раньше это было невозможно).
Также в ст. 93 ТК РФ появилась оговорка о том, что неполное рабочее время может устанавливаться бессрочно или на определенный срок (по согласию между работником и работодателем).
Ненормированный рабочий день
В ст. 101 ТК РФ внесены уточнения, согласно которым ненормированный рабочий день при неполном рабочем времени может устанавливаться только работникам, которые трудятся неполную рабочую неделю, но с полным рабочим днем.
То есть, установлен запрет на одновременное установление ненормированного и неполного рабочего дня.  
Перерывы для отдыха и питания
Работодатель может предусмотреть в ПВТР или в трудовых договорах с работниками, которым установлена продолжительность ежедневной работы не больше 4-ех часов в день, что таким работникам обеденный перерыв не предоставляется (ст.108 ТК РФ).
Оплата сверхурочной работы
Согласно новой редакции ст.152 ТК РФ, при подсчете продолжительности сверхурочной работы не учитываются сверхурочные часы, отработанные в выходные и праздничные дни, которые уже оплачены в повышенном размере или за них предоставлен день отдыха.
Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни
Корректировки коснулись и порядка оплаты труда в выходные и праздники. В ст.153 ТК РФ теперь закреплено, что оплата труда в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на такой день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в этот день (от 0 до 24 часов).

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


С 1 июля 2017 года увеличится учетный период рабочего времени водителей

Возможности: работодатель может установить учетный период рабочего времени водителей до трех месяцев.

Действующее трудовое законодательство ограничивает продолжительность учетного периода водителей с суммированным учетом рабочего времени одним месяцем, за исключением сезонных перевозок (п.8 Положения об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей, утвержденного Приказом Минтранса России от 20.08.2004 N 15).
Приказ Минтранса России от 05.06.2017 N 212 вносит изменения в действующий порядок, позволяя увеличить продолжительность учетного периода с одного месяца до трех по согласованию с выборным органом первичной профсоюзной организации или с иным представительным органом работников. Изменения вступают в силу с 1 июля 2017 года.
На заметку: если по условиям труда не может быть соблюдена ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, предусмотренная законом (40, 36 часов и др.), то необходимо ввести суммированный учет рабочего времени (ч.1 ст.104 ТК РФ, абз.1 п.8 Положения об особенностях режима работы и отдыха). В противном случае работодатель нарушает положения ч.2 ст.91ст.92 ТК РФ, устанавливающие предельно допустимую продолжительность рабочего времени.
Подробнее об особенностях, установленных законодательством для режима рабочего времени водителей автомобилей читайте в СПС КонсультантПлюс.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Меры процессуального принуждения: ВС РФ дал разъяснения по их применению

Возможности: ознакомиться с выводами Верховного суда по применению мер процессуального принуждения.

В Постановлении от 13.06.2017 N 21 Пленум ВС РФ в целях единства судебной практики дал разъяснения судам общей юрисдикции по применению мер процессуального принуждения при рассмотрении административных дел. В частности, ВС РФ разъяснил следующее:

  • Под нарушением установленных в суде правил понимается прямое неисполнение процессуальных обязанностей по КАС РФ и/или обязанностей, возложенных судом на определенное лицо (например, обязанностей добросовестно пользоваться процессуальными правами, явиться на судебное заседание, представить доказательство).
  • Мера процессуального принуждения может быть применена не только к лицу, участвующему в деле или его представителю, но иному лицу, выступающему в суде от имени лица, участвующего в деле (например, к должностному лицу - руководителю органа госвласти), к лицу, содействующему правосудию, гражданину, присутствующему в зале судебного заседания, лицу, на которое законом или судом возложена определенная процессуальная обязанность.
  • Граждане, присутствующие на судебном заседании, но не являющиеся лицами, участвующими в деле, при применении к ним меры процессуального принуждения получают права и обязанности лиц, участвующих в деле (в части производства, касающегося применения данной меры).
  • Ограничение выступления участника судебного разбирательства выражается в ограничении в разумных пределах времени его выступления. Данная мера применяется в случаях выступления такого лица по вопросам, не имеющим отношения к судебному разбирательству, то есть не связанным с административным делом в целом либо с отдельным рассматриваемым судом заявлением (ходатайством) по данному делу. Например, заявлением об отсрочке исполнения решения суда или о распределении судебных расходов.
  • Лицо может быть удалено из зала судебного заседания на часть времени его проведения без предварительного объявления данному лицу предупреждения, если совершенное им нарушение порядка в судебном заседании носит существенный характер (например, создает угрозу безопасности других граждан).
  • Удаление из зала судебного заседания лица, участвующего в деле, его представителя не препятствует дальнейшему рассмотрению дела и принятию решения по нему. Такая мера может быть применена, в том числе к лицам, участие которых в судебном заседании в соответствии с законом обязательно или признано судом обязательным. После истечения срока удаления участника судебного разбирательства из зала судебного заседания председательствующий в судебном заседании знакомит лицо, участвующее в деле, вновь допущенное в зал заседания, с процессуальными действиями, совершенными в его отсутствие.
  • Применение меры в виде обязательства о явке не является необходимым условием, предшествующим применению привода. Однократное нарушение обязательства о явке само по себе не может повлечь применение привода, но может послужить основанием для наложения судебного штрафа.
  • Обязательство о явке при необходимости может быть применено к участникам процесса независимо от того, что данные лица ранее не нарушали процессуальных обязанностей, в том числе обязанности явиться в суд. Обязательство о явке  может быть применено судьей суда первой инстанции сразу после принятия административного иска к производству или при назначении административного дела к судебному разбирательству; судьей суда апелляционной инстанции - при подготовке административного дела к рассмотрению в суде апелляционной инстанции; судьей суда кассационной инстанции - при рассмотрении вопроса о передаче кассационных жалобы, представления с административным делом для рассмотрения судом кассационной инстанции.
  • Вопрос о наложении судебного штрафа разрешается в судебном заседании даже в том случае, когда административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.
  • Лицу, на которое налагается судебный штрафдолжна быть предоставлена возможность давать объяснения, представлять иные доказательства, подтверждающие отсутствие оснований для наложения штрафа в судебном заседании. В ходе такого заседания ведется аудиопротоколирование и составляется протокол в письменной форме. Неявка в судебное заседание лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению вопроса о наложении судебного штрафа.
  • Под неуважением к суду ВС РФ понимает совершение действий (бездействия), свидетельствующих о явном пренебрежении к установленным в суде правилам поведения. Например, неприличные выражения в тексте поданного в суд процессуального документа, даже если они не оскорбляют суд, участников разбирательства или других лиц, содействующих правосудию. Также ВС РФ относит к неуважению неоднократное заявление одного и того же ходатайства, в отношении которого уже вынесено и оглашено определение суда (если заявление подано не в связи с изменением обстоятельств дела или другими объективными причинами).
    Не являются неуважением к суду:
    1. действия или бездействие, ответственность за совершение которых предусмотрена иными нормами процессуального законодательства (например, непредставление истребуемых судом доказательств или неявка на судебное заседание лица, которое было извещено и обязательно должно было явиться на судебное заседание);
    2. действия или бездействие, которые влекут уголовную ответственность.

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Работа с вредными условиями труда: как платить взносы на ОПС с отпускных и больничных

Риски: отпускные и больничные выплаты, производимые работнику с вредными условиями труда, облагаются страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам.

Работодатель должен платить пенсионные взносы по дополнительным тарифам с выплат тем работникам, которые заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ст. 428 НК РФ).
При этом даже если такой работник отсутствует на работе из-за нахождения в ежегодном отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком или на больничном, то он продолжает считаться занятым на вредных работах. Соответственно, все выплаты работнику с вредными условиями труда за отпускные и больничные периоды подлежат обложению взносами на ОПС по дополнительным тарифам. Об этом Минфин напомнил в Письме от 09.06.2017 N 03-15-06/36267.
На заметку: по работникам, которые не заняты на этих работах, взносы на ОПС начисляются по обычным тарифам, даже если в отношении их рабочих мест установлен опасный или вредный класс условий труда (Письма Минфина от 24.03.2017 N 03-15-06/17278, Минтруда от 16.10.2015 N 17-3/В-512).
Тарифы страховых взносов, в том числе и дополнительные, действующие в 2017 году, Вы можете посмотреть в электронном приложении «Страховые взносы-2017».

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Можно ли бухгалтерскую отчетность представлять в ИФНС на бумаге

Возможности: организация вправе решить сама, в какой форме ей представлять бухгалтерскую отчетность в ИФНС – электронной или бумажной.

Независимо от того, в полном объеме или по упрощенным формам организация составляет бухгалтерскую отчетность, ее нужно представить в ИФНС не позднее 31 марта года, следующего за годом, за который отчетность сформирована (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
В Письме от 26.05.2017 N 03-02-07/1/32310 Минфин сообщил, что в налоговом законодательстве не установлено ограничение на представление бухгалтерской отчетности исключительно в электронной форме. Поэтому ее можно сдавать и в бумажном виде.
На заметку: за непредставление бухотчетности в ИФНС установлен штраф - 200 руб. за каждую не сданную форму, которая входит всостав отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 21.11.2012 N АС-4-2/19575@).
Отметим, что подать бухгалтерскую отчетность можно через специальный сервис на сайте ФНС. Подробнее об этом читайте в обзоре«Продлена возможность представления отчетности через сайт ФНС».

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Продлена возможность представления отчетности через сайт ФНС

Возможности: подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность через сайт ФНС можно до 1 июля 2018 года.

Приказ ФНС от 14.06.2017 № ММВ-7-6/503@ продлил срок работы сервиса, который позволяет представить налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт ФНС России, до 1 июля 2018 года.
Напомним, технология приема и обработки расчетов в электронном виде размещена на сайте ФНС по адресуhttp://work.elcode.ru/subscribe/link/?hash=8a5f423130bed72a13f52fe8bc57dabb&id_send=7987&id_email=3720&url=http%3A%2F%2Fservice.nalog.ru%2Fnbo&uid_news=242802. Чтобы воспользоваться данным интернет-сервисом, необходимо выполнить ряд технических условий.
ФНС предупреждает, что в соответствии с п.3 ст.80 и с п.5 ст.174 НК РФ налоговые декларации по НДС через настоящий сервис не принимаются, так же как и расчеты по страховым взносам (п.10 ст.431 НК РФ).
На заметку: Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


Если арендодателю на УСН компенсирована оплата коммунальных услуг…

Риски: арендодатель должен учитывать компенсацию арендатором коммунальных услуг при исчислении налоговой базы по "упрощенному" налогу.

Минфин в Письме от 22.05.2017 N 03-11-06/2/31137 напоминает, что возмещение арендатором коммунальных платежей арендодатель на УСН учитывает в составе доходов на дату фактического поступления компенсации на счет в банке или в кассу (п.1 ст.346.17 НК РФ).
Аргумент следующий: установленный ст.251 НК РФ перечень доходов, не учитываемых при определении базы, является исчерпывающим и не предусматривает исключение из доходов сумм возмещения стоимости расходов, связанных с поставкой коммунальных услуг, поступающих организации от третьих лиц.
На заметку: данная позиция невыгодна тем "упрощенцам", которые платят налог с доходов, - они не вправе уменьшить доходы на затраты по коммунальным платежам (п.1 ст.346.18п.3 ст.346.21 НК РФ).
Но если арендодатель применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", то при учете указанного дохода, эту же сумму можно отразить и в составе материальных расходов (пп.5 п.1п.2 ст.346.16пп.5 п.1 ст.254 НК РФ). Такую возможность подтверждают и контролирующие органы (Письма ФНС России от 05.12.2006 N 02-6-10/216@, УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 18-08/3/02040@).

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


С 1 июля 2017 года по всей России повысится размер коммунальных платежей

Риски: с 1 июля 2017 года платежи за коммунальные услуги вырастут.

Новые индексы изменения платы, вносимой гражданами за коммунальные услуги, утверждены РаспоряжениемПравительства РФ от 19.11.2016 N 2464-р. Индексы на 2017 год установлены дифференцированно на периоды:

  • с 1 января по 30 июня 2017 года;
  • с 1 июля по 31 декабря 2017 года.

При этом в первом полугодии 2017 года предусмотрено нулевое значение индекса по всем регионам, т.е. повышение тарифов произойдет только один раз - 1 июля.
Предельные индексы по 83 субъектам Российской Федерации на 2017 год находятся в диапазоне от 3,0% - 7,0%. Максимальное значение установлено для города Москвы (7% во втором полугодии 2017 года), для Московской области индекс составит 4%.
На заметку: индекс определяет максимальный допустимый рост совокупного платежа граждан в среднем по региону. Согласност.157.1 ЖК РФ субъекты РФ утверждают предельные (максимальные) индексы изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги в муниципальных образованиях (далее - предельные индексы). Повышение размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги выше предельных индексов не допускается.
Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс


« предыдущая новость 
Назад к списку
 следующая новость »